Sentencia R1911013TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta la totalidad de los costos y gastos de un contribuyente por no presentar contabilidad formal ni documentación de soporte para los ejercicios de Renta 2012 y 2013. Se desestima el alegato de caducidad, ya que el contribuyente se acreditó pagos a cuenta inexistentes, suspendiendo el plazo de prescripción. En consecuencia, se confirman los impuestos determinados y las multas por evasión intencional y por no exhibir información.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII sostuvo que sus facultades para fiscalizar los ejercicios 2012 y 2013 no habían caducado. Argumentó que, aunque el plazo general es de tres años, en este caso aplicaba la excepción del artículo 175 inciso segundo del Código Tributario, ya que la contribuyente invocó derechos inexistentes al acreditarse en sus declaraciones de Renta pagos a cuenta que nunca realizó, generando saldos a favor indebidos. Este acto suspende el plazo de caducidad. Art. 175
2. Confirmado 2 · La DGII objetó el 100% del costo de ventas y los gastos de operación declarados por la contribuyente para los ejercicios 2012 y 2013. La objeción se basó en que la empresa, a pesar de múltiples requerimientos, no proporcionó la contabilidad formal, los registros de control de inventarios, ni la documentación de soporte que permitiera verificar la existencia, necesidad y correcta registración de dichas erogaciones. Art. 28
3. Confirmado 3 · La DGII impuso la multa por Evasión Intencional al determinar que la contribuyente omitió declarar rentas gravadas en los ejercicios 2012 y 2013. Esta omisión constituye una declaración incompleta de la materia imponible, lo que activa la presunción de dolo establecida en el artículo 254 literal e) del Código Tributario.
4. Confirmado 4 · La DGII impuso la multa tipificada en el artículo 241-A del Código Tributario debido a que la contribuyente incumplió con su obligación formal, establecida en el artículo 126 del mismo código, de presentar o exhibir la información y documentación solicitada durante el proceso de fiscalización, a pesar de los reiterados requerimientos. Art. 241-A
5. Confirmado 5 · La DGII emitió sus actos (informe de audiencia, resolución) con errores en las fechas, como citar una fecha incorrecta para el informe de auditoría. Su posición implícita es que estos fueron errores menores sin consecuencias legales.