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HazConta Leyes
Confirmatorio IVA Notificada el 25 de febrero de 2022 · Multa

Sentencia I2106002TM

Para garantizar la deducibilidad del crédito fiscal de IVA, es indispensable mantener una contabilidad formal con registros detallados e individualizados que permitan la trazabilidad de cada compra hasta su comprobante de crédito fiscal. La simple posesión del documento y su registro en el libro de compras no es suficiente si no se puede demostrar su correcto asiento en la contabilidad formal.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA y múltiples multas a un contribuyente. La principal razón fue el rechazo de créditos fiscales debido a que las compras no estaban debidamente registradas en la contabilidad formal, la cual presentaba asientos consolidados que impedían la verificación. También se validaron multas por no exhibir información requerida y por incumplimientos relacionados con el informe de retenciones F-930.

Qué deja este caso

Para garantizar la deducibilidad del crédito fiscal de IVA, es indispensable mantener una contabilidad formal con registros detallados e individualizados que permitan la trazabilidad de cada compra hasta su comprobante de crédito fiscal. La simple posesión del documento y su registro en el libro de compras no es suficiente si no se puede demostrar su correcto asiento en la contabilidad formal.

Montos en disputa

$41,342.70

impuesto determinado

$26,224.24

multa

$42,303.86

crédito fiscal objetado

$67,566.94

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción de créditos fiscales por $9,178.73, argumentando que el contribuyente no demostró que las compras correspondientes estuvieran debidamente registradas en su contabilidad formal. A pesar de que se presentó el Libro Diario-Mayor, los registros eran consolidados mensualmente, impidiendo la identificación y verificación individual de los Comprobantes de Crédito Fiscal que originaban dichos créditos.
  2. Confirmado 2 · La DGII defendió la validez de sus actuaciones, indicando que el auto de designación de auditores fue notificado en el lugar señalado por el contribuyente y recibido por una persona al servicio de la empresa, cumpliendo con las formalidades legales. Sostuvo que el contribuyente tuvo conocimiento del acto y ejerció su derecho de defensa, por lo que no hubo indefensión.
  3. Confirmado 3 · La DGII impuso una multa porque el contribuyente no exhibió, durante la fiscalización, información requerida como el Estado de Flujos de Efectivo, registros auxiliares y partidas contables con su respectivo soporte. La presentación posterior fue parcial e incompleta, configurando la infracción del artículo 241-A del Código Tributario.
  4. Confirmado 4 · La DGII sancionó al contribuyente por no presentar el informe de sujetos que le aplicaron retenciones de IVA (F-930) correspondiente al período de mayo de 2018. Este incumplimiento viola la obligación formal establecida en el artículo 123-A del Código Tributario y es sancionable según el artículo 241 literal e) del mismo código.