Saltar al contenido
HazConta Leyes
Confirmatorio IVA Notificada el 23 de noviembre de 2020 · Multa

Sentencia I1911012TM

Es indispensable para todo contribuyente que transfiere bienes muebles mantener un Registro de Control de Inventarios que cumpla con todos los requisitos de los artículos 142 y 142-A del Código Tributario. La ausencia de este registro es una causal suficiente para que la Administración Tributaria objete la totalidad de los créditos fiscales asociados a las compras, resultando en una carga tributaria significativamente mayor y sanciones adicionales.

Este caso en cifras

El caso completo se abre con tu usuario de HazConta

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII contra una empresa de venta de artículos usados, a la cual se le determinó impuesto de IVA omitido por ventas no declaradas y se le objetó la totalidad de sus créditos fiscales. La decisión se basó en la falta de presentación de documentación de respaldo, la inexistencia de un registro de control de inventarios y el uso de documentos de venta no autorizados, desestimando los argumentos del contribuyente sobre caducidad y confiscatoriedad.

Qué deja este caso

Es indispensable para todo contribuyente que transfiere bienes muebles mantener un Registro de Control de Inventarios que cumpla con todos los requisitos de los artículos 142 y 142-A del Código Tributario. La ausencia de este registro es una causal suficiente para que la Administración Tributaria objete la totalidad de los créditos fiscales asociados a las compras, resultando en una carga tributaria significativamente mayor y sanciones adicionales.

Montos en disputa

$49,839.44

impuesto determinado

$27,100.71

multa

$31,026.53

crédito fiscal objetado

$76,940.15

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII sostuvo que su facultad para fiscalizar el año 2013 no había caducado. Argumentó que, aunque el plazo general de tres años había pasado, aplicaba la excepción del artículo 175 del Código Tributario, ya que el contribuyente había declarado remanentes de crédito fiscal en sus declaraciones originales, lo que suspende la caducidad.
  2. Confirmado 2 · La DGII determinó que el contribuyente omitió declarar una parte significativa de sus ventas y, por ende, del débito fiscal correspondiente. Basó su cálculo en la propia documentación interna del contribuyente, como Reportes de Caja, Cortes X de máquinas registradoras no autorizadas y Facturas de Control Interno.
  3. Confirmado 3 · La DGII objetó la totalidad de los créditos fiscales declarados por el contribuyente. El motivo principal fue que no se pudo verificar su indispensabilidad y cumplimiento de requisitos formales, ya que el contribuyente no proporcionó la documentación de respaldo (contabilidad, CCF originales) y, fundamentalmente, no llevaba el Registro de Control de Inventarios exigido por ley.
  4. Confirmado 4 · La DGII impuso una multa por Evasión Intencional (Art. 254 CT) en los meses con ventas omitidas, y una multa por Evasión No Intencional (Art. 253 CT) en los meses donde el ajuste provino de créditos fiscales incorrectamente deducidos.
  5. Confirmado 5 · La DGII sancionó al contribuyente por no cumplir con la obligación de presentar o exhibir la información requerida durante la fiscalización (contabilidad, registros, etc.), a pesar de habérsele solicitado formalmente en varias ocasiones.