Sentencia 008-0325

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la determinación de Impuesto sobre la Renta y múltiples multas impuestas por la DGII a un contribuyente para el ejercicio 2021. La sanción se origina por la detección de rentas no declaradas a través de compulsas a terceros y el rechazo total de costos y gastos, debido a que el contribuyente no presentó su contabilidad formal y la documentación de soporte era deficiente. El contribuyente también fue sancionado por presentar su declaración de forma extemporánea, lo que configuró evasión intencional, y por omitir otras obligaciones formales.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó rentas gravadas no declaradas por $577,603.46, basándose en información obtenida de compulsas a un cliente de la contribuyente y cruzando datos con declaraciones de IVA y Pago a Cuenta. Este monto era superior al que la propia contribuyente había reportado en sus declaraciones parciales. Art. 1
2. Confirmado 2 · La DGII rechazó la totalidad de los costos y gastos al no haber sido declarados y, fundamentalmente, porque la contribuyente no presentó su contabilidad formal ni la documentación de soporte durante la fiscalización. La documentación exhibida posteriormente carecía de registro contable y adolecía de defectos formales (gastos a nombre de terceros, sin retenciones, no vinculados al giro).
3. Confirmado 3 · La DGII impuso la multa por evasión intencional, aplicando la presunción legal del artículo 254 literal h) del Código Tributario, que se configura al no presentar la declaración de impuestos correspondiente.
4. Confirmado 4 · La DGII impuso la multa del artículo 238 literal a) del Código Tributario por no presentar la declaración de Renta del ejercicio 2021. La declaración que se presentó fue posterior al inicio de la fiscalización, por lo que se tiene por no presentada.
5. Confirmado 5 · La DGII impuso una multa con base en el artículo 241 literal a) del Código Tributario, debido a que la contribuyente no atendió un requerimiento de información y documentación dentro del plazo otorgado durante la fiscalización. Art. 120
6. Confirmado 6 · La DGII impuso multas por omitir la presentación del informe de Balance General y Estado de Resultados (F-971) y del listado de socios o accionistas (F-915), conforme a los artículos 238-A y 241 del Código Tributario.