Sentencia R1909007TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determina un impuesto sobre la renta por ganancia de capital no declarada, derivada de la venta de un inmueble. El contribuyente no presentó la declaración correspondiente, no actualizó su domicilio fiscal y no pudo documentar los costos de las mejoras que alegaba, lo que llevó a la confirmación del impuesto y de las multas por evasión intencional, omisión de declaración y no presentar información.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII sostuvo que las notificaciones se realizaron correctamente en la dirección que el contribuyente había señalado en su Registro Único de Contribuyentes (F-210). Afirmó que es obligación del contribuyente informar cualquier cambio de domicilio, y al no hacerlo, las notificaciones en la dirección registrada son legalmente válidas. Art. 90
2. Confirmado 2 · La DGII rechazó la deducción de los costos de construcción y mejoras del inmueble. Argumentó que el contribuyente no presentó la documentación de respaldo idónea, como facturas de materiales o contratos de construcción, que probaran fehacientemente dichos costos, siendo insuficientes una declaración jurada y un avalúo comercial. Art. 14
3. Confirmado 3 · La DGII denegó la deducción de los pagos por comisiones a corredoras de bienes raíces. Sostuvo que, aunque se presentaron recibos simples, las corredoras estaban inscritas como contribuyentes de IVA y debían emitir facturas de consumidor final, siendo estos los únicos documentos idóneos para respaldar el gasto. Art. 14
4. Confirmado 4 · La DGII consideró improcedente la solicitud de ajustar el costo del inmueble por la inflación acumulada desde 1963. Argumentó que, en virtud del Principio de Reserva de Ley, la inflación no es un concepto reconocido como deducible en la legislación del Impuesto sobre la Renta para el cálculo de la ganancia de capital. Art. 14
5. Confirmado 5 · La DGII determinó que la exención no era aplicable. Explicó que el Art. 4 numeral 12 de la LISR establece como condición que el valor de la transacción no sea superior a 723 salarios mínimos. Como el precio de venta ($340,000) superaba dicho umbral ($181,979.10), la totalidad de la ganancia quedaba gravada. Art. 4
6. Confirmado 6 · La DGII argumentó que no había caducidad, ya que las 'Disposiciones Transitorias del Procedimiento Administrativo' invocadas por el contribuyente ya no estaban vigentes. El procedimiento determinativo inició formalmente en febrero de 2019, después de la entrada en vigencia de la nueva Ley de Procedimientos Administrativos (LPA), que derogó dichas disposiciones. Art. 168
7. Confirmado 7 · La DGII impuso la multa porque el contribuyente no atendió los requerimientos de información y documentación (escrituras de compraventa) realizados durante el proceso de fiscalización, incumpliendo la obligación formal establecida en el artículo 126 del Código Tributario. Art. 241-A
8. Confirmado 8 · La DGII sancionó al contribuyente por no presentar la declaración de Impuesto sobre la Renta del ejercicio 2016, a pesar de haber obtenido una renta gravable por ganancia de capital, infringiendo así su obligación formal. Art. 238
9. Confirmado 9 · La DGII impuso la multa por evasión intencional, argumentando que la omisión de declarar una renta gravada de un monto significativo constituye una maniobra para evadir el pago del impuesto, configurando la presunción de intencionalidad del artículo 254 del Código Tributario. Art. 254