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HazConta Leyes
Modificatorio Renta Notificada el 28 de julio de 2023 · Multa

Sentencia R2303002T

Es crucial documentar adecuadamente todos los costos y gastos con los comprobantes fiscales idóneos (ej. Comprobantes de Crédito Fiscal) y presentarlos oportunamente ante la administración. Además, las operaciones entre partes relacionadas, como préstamos a socios sin interés, tienen consecuencias fiscales y pueden generar rentas presuntas que la autoridad determinará aplicando las tasas de mercado vigentes al momento de la operación.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII contra una cooperativa. Confirma la determinación de impuesto por ganancia de capital y la objeción a gastos financieros por falta de documentación, pero ajusta el monto de ingresos presuntos por intereses, estableciendo que la tasa aplicable debe ser la de la fecha de cada préstamo y no una única. Consecuentemente, se recalcula el impuesto sobre la renta y la multa por evasión no intencional a la baja.

Qué deja este caso

Es crucial documentar adecuadamente todos los costos y gastos con los comprobantes fiscales idóneos (ej. Comprobantes de Crédito Fiscal) y presentarlos oportunamente ante la administración. Además, las operaciones entre partes relacionadas, como préstamos a socios sin interés, tienen consecuencias fiscales y pueden generar rentas presuntas que la autoridad determinará aplicando las tasas de mercado vigentes al momento de la operación.

Montos en disputa

$29,275.54

impuesto determinado

$7,318.89

multa

$762,362.44

crédito fiscal objetado

$36,594.43

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII determinó que la contribuyente omitió declarar y pagar el impuesto del 10% sobre la ganancia de capital obtenida por la venta de un inmueble durante el ejercicio 2019. La ganancia fue de $13,775.36, resultando en un impuesto omitido de $1,377.54.
  2. Confirmado 2 · La DGII objetó la deducción de gastos financieros por $762,362.44 ($749,632.69 en intereses y $12,729.75 en comisiones) por no estar respaldados con la documentación idónea. La ley exige que los gastos estén documentados con Comprobantes de Crédito Fiscal, facturas u otros documentos legales, los cuales no fueron proporcionados en su totalidad.
  3. Parcial 3 · La DGII determinó rentas gravadas no declaradas por $40,621.78, aplicando la presunción del artículo 192-A del Código Tributario. Constató que la cooperativa otorgó préstamos a sus socios sin pactar ni cobrar intereses, por lo que procedió a calcular los intereses presuntos utilizando la tasa promedio activa del 6.52% publicada por el BCR para el año 2019.
  4. Parcial 4 · La DGII impuso una multa de $9,782.16 por evasión no intencional, equivalente al 25% del impuesto determinado por los gastos objetados y las rentas omitidas, de acuerdo con el artículo 253 del Código Tributario.