Sentencia R2304004TM

Qué se discutió y cómo terminó

Una empresa constructora fue fiscalizada por su declaración de Renta de 2012, resultando en una determinación de impuesto y multa por evasión intencional. Los principales hallazgos fueron ingresos no declarados de un acuerdo extrajudicial, intereses presuntos de un préstamo a una relacionada, reclasificación de ingresos y objeción de costos millonarios. El Tribunal de Apelaciones modificó la resolución, revocando los intereses presuntos por un error de la DGII y ajustando la reclasificación de ingresos, pero confirmó la gravabilidad del ingreso del acuerdo y la no deducibilidad de los costos, recalculando el impuesto y la multa a pagar.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII argumentó que la solicitud del contribuyente para nombrar un perito técnico que realizara una visita de campo era innecesaria y no pertinente. Sostuvo que la documentación ya había sido proporcionada y analizada durante la fiscalización, y que la etapa de audiencia es para que el contribuyente presente pruebas, no para solicitar que la administración las produzca por él.
2. Confirmado 2 · La DGII determinó que de los $108.5 millones pagados por CEL al contribuyente en un 'Acuerdo de Arreglo Directo', solo $85 millones correspondían a obra ejecutada. La diferencia de $23.5 millones fue un pago para evitar un arbitraje, constituyendo un producto o beneficio gravable obtenido en 2012 que no fue declarado.
3. Revocado 3 · La DGII detectó un préstamo de $11 millones a una empresa relacionada sin que se pactaran intereses. En aplicación de la presunción legal del artículo 192-A del Código Tributario, calculó y determinó ingresos por intereses omitidos, utilizando la tasa de interés promedio activa publicada por el Banco Central de Reserva para el año 2012. Art. 192-A
4. Parcial 4 · La DGII reclasificó a gravados $900,822.87 que el contribuyente declaró como no gravados. La DGII argumentó que estos ingresos, aunque registrados en proyectos de -----------------, provenían de operaciones con terceros (venta de materiales, alquiler de maquinaria, ganancias diversas) y no directamente de fondos de -----------------, por lo que no estaban cubiertos por la exención. Art. 2