Sentencia R2205005TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta complementario y una multa al contribuyente. La decisión se basa en la aplicación de la presunción de ingresos por intereses en préstamos otorgados a tasa cero, y en el rechazo de deducciones de costos y gastos (honorarios, depreciación e intereses) por no haberse probado su efectiva realización y su indispensabilidad para generar renta gravada.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó ingresos gravados no declarados por $350,263.67, aplicando una presunción de intereses sobre préstamos que la contribuyente otorgó a tasas del 0% a empresas relacionadas y no relacionadas. La Administración Tributaria aplicó la tasa de interés promedio de mercado publicada por el Banco Central de Reserva, conforme al artículo 192-A del Código Tributario. Art. 192-A
2. Confirmado 2 · La DGII objetó como costo no deducible la suma de $345,337.21 por honorarios de asesoría pagados a las sociedades relacionadas ------------------- y -------------------. La objeción se basó en que no se comprobó la existencia efectiva (materialidad) de los servicios, ya que quienes supuestamente los prestaron eran directores de la propia contribuyente, y sus funciones se superponían con sus deberes como directivos.
3. Confirmado 3 · La DGII objetó la deducción de $79,117.80 en concepto de depreciación de una grúa y sus componentes. Argumentó que la contribuyente no demostró que dicho activo fuera utilizado para la producción de sus propias rentas gravadas en el ejercicio 2018, ya que el proyecto en el que se usaba (Millennium Plaza) había sido transferido a un Fondo de Titularización, una entidad distinta.
4. Confirmado 4 · La DGII objetó gastos financieros por $103,527.25 (intereses y comisiones) al comprobar que los préstamos no se utilizaron en su totalidad para generar rentas gravadas. Parte de los fondos se destinaron a pagar dividendos, otorgar otros préstamos sin interés, y realizar mejoras a activos fijos, cuyos intereses debieron capitalizarse como parte del costo del activo en lugar de ser deducidos como gasto corriente.
5. Confirmado 5 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, por la infracción de evasión no intencional tipificada en el artículo 253 del Código Tributario. Esta sanción es consecuencia directa de la omisión de ingresos y la deducción de costos y gastos improcedentes que resultaron en un impuesto a pagar inferior al debido. Art. 253