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HazConta Leyes
Modificatorio Renta Notificada el 6 de febrero de 2020 · Tasación/Multa

Sentencia R1906001TM

Es fundamental garantizar el derecho de audiencia y defensa del contribuyente. Si la autoridad fiscal cambia los motivos de una objeción durante el procedimiento, debe notificar al contribuyente y concederle un nuevo plazo para que pueda defenderse de los nuevos argumentos; de lo contrario, la actuación fiscal puede ser anulada por vicios de procedimiento.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El contribuyente omitió presentar su declaración de Renta 2016, por lo que la DGII determinó de oficio el impuesto y rechazó los gastos por falta de documentación. Aunque el contribuyente presentó los documentos en la etapa de audiencia, la DGII mantuvo el rechazo por nuevos motivos. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) revocó el rechazo de los gastos, argumentando que la DGII violó el derecho de defensa del contribuyente al no darle oportunidad de rebatir los nuevos fundamentos, modificando así el impuesto y las multas relacionadas.

Qué deja este caso

Es fundamental garantizar el derecho de audiencia y defensa del contribuyente. Si la autoridad fiscal cambia los motivos de una objeción durante el procedimiento, debe notificar al contribuyente y concederle un nuevo plazo para que pueda defenderse de los nuevos argumentos; de lo contrario, la actuación fiscal puede ser anulada por vicios de procedimiento.

Montos en disputa

$130,385.73

impuesto determinado

$124,665.83

multa

$255,051.56

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Revocado 1 · La DGII objetó la totalidad de los costos y gastos del contribuyente. Inicialmente, el rechazo se basó en que el contribuyente no presentó ninguna documentación durante la fiscalización. Posteriormente, en la etapa de audiencia, tras recibir la documentación, la DGII mantuvo el rechazo pero con nuevos argumentos, como la falta de pago de cotizaciones sociales para deducir salarios, la no deducibilidad de intereses por falta de prueba de su necesidad y el registro de gastos de ejercicios anteriores.
  2. Confirmado 2 · La DGII determinó ingresos no declarados por $597,384.14. Esta cifra se compuso de ingresos verificados a través de información solicitada a los clientes del contribuyente y de una presunción de ingresos por comprobantes de crédito fiscal extraviados que no fueron informados a la administración, conforme al artículo 199 del Código Tributario.
  3. Parcial 3 · La DGII impuso siete multas distintas por: 1) Evasión intencional, 2) Omitir la presentación de la declaración de ISR, 3) Omitir la declaración de pago a cuenta, 4) No enterar el anticipo a cuenta, 5) No presentar información requerida (Art. 126 CT), 6) Omitir la presentación del F-971 (Balance General), y 7) Omitir la presentación del F-915 (Informe de socios).