Sentencia R2105014TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma los ajustes de la DGII a un contribuyente por el uso improcedente de notas de crédito para disminuir ingresos, la falta de justificación sobre el origen de depósitos bancarios (incremento patrimonial), y la deducción de costos y gastos sin el debido soporte documental que probara su efectiva realización e impacto económico. En consecuencia, se ratifica la determinación del impuesto sobre la renta y la multa por evasión no intencional.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó ingresos no declarados por $221,891.19 al rechazar Notas de Crédito que disminuían las ventas. La objeción se basa en que dichos documentos no cumplían requisitos legales esenciales, como no hacer referencia al número del Comprobante de Crédito Fiscal (CCF) que modificaban y no describir los bienes objeto del ajuste, lo que impide verificar la vinculación con una operación real. Art. 110
2. Confirmado 2 · La DGII determinó un incremento patrimonial no justificado de $871,075.65, correspondiente a depósitos en las cuentas bancarias del contribuyente cuyo origen no fue demostrado. En aplicación del artículo 195 del Código Tributario, la DGII presumió que dichos fondos constituían rentas gravadas omitidas de declarar. Art. 195
3. Confirmado 3 · La DGII objetó $2,125,117.30 del costo de venta por compras a ciertos proveedores, argumentando que no se demostró la 'realización efectiva de las operaciones' ni que el contribuyente 'soportó el impacto económico'. La DGII se basó en que los proveedores no tenían capacidad aparente para vender (sin importaciones o compras locales registradas, ni empleados) y que los pagos se hicieron con cheques a nombre del representante legal del contribuyente, no de los proveedores. Art. 29-A
4. Confirmado 4 · La DGII objetó costos y gastos por $98,989.92 y $7,054.25, respectivamente, por no estar respaldados por la documentación legal idónea (Comprobantes de Crédito Fiscal o Facturas). En su lugar, estaban amparados en vales de caja chica, recibos simples y otros documentos de control interno que no cumplen con los requisitos del Código Tributario. Art. 29-A
5. Confirmado 5 · Como resultado de los ajustes que generaron un impuesto a pagar de $1,056,733.20, la DGII impuso una multa por evasión no intencional de $264,183.30. La DGII considera que al haber presentado una declaración incorrecta que resultó en un menor pago de impuesto, se configura la infracción tipificada en el artículo 253 del Código Tributario. Art. 253