Sentencia R2105013TM

Qué se discutió y cómo terminó

Un distribuidor de películas apeló el rechazo de costos de venta por royalties, retenciones y servicios publicitarios. El Tribunal modificó la resolución, aceptando la deducción del costo por royalties al considerar suficiente el contrato de licencia y las facturas, pero confirmó el rechazo de los otros dos costos por ser un impuesto no deducible y una operación (préstamo) que no correspondía al gasto registrado.

Montos en disputa

1. Revocado 1 · La DGII objetó la deducción de $657,964.46 en concepto de regalías pagadas a la empresa no domiciliada '----------------' por derechos de exhibición de películas. Argumentó que el costo no estaba debidamente documentado, ya que el contribuyente no presentó declaraciones de mercancías para la importación de las películas (bienes intangibles) ni prueba de la propiedad intelectual del licenciante, considerando insuficientes el contrato de licencia y las facturas (INVOICE).
2. Confirmado 2 · La DGII rechazó la deducción de $50,540.46 que el contribuyente registró como costo, correspondiente a la retención del 5% de ISR que sus clientes (cines) le aplicaron. La DGII argumentó que un impuesto no puede ser tratado como un costo de venta y, además, los cines reportaron erróneamente haber retenido el impuesto a un tercero no domiciliado ('----------------') en lugar de al contribuyente.
3. Confirmado 3 · La DGII objetó la deducción de $90,265.24 registrados como 'Comisión servicios publicitarios'. La administración determinó que la documentación de soporte, en particular un 'Contrato de Reconocimiento de Deuda', demostraba que la transferencia de fondos fue un préstamo otorgado por el contribuyente a una empresa relacionada ('----------------'), y no un pago por servicios, por lo que no podía ser un costo deducible.