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HazConta Leyes
Modificatorio Renta Notificada el 19 de agosto de 2020 · Multa

Sentencia R1703024TM

El incumplimiento de una obligación formal, como no llevar un registro de inventarios, no autoriza a la Administración Tributaria a imponer una sanción no prevista en la ley, como el rechazo total del costo de ventas. Sin embargo, para que cualquier costo o gasto sea deducible, es crucial cumplir rigurosamente con todos los requisitos sustantivos y documentales que la ley exige, incluyendo la realización y entero de las retenciones aplicables.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El contribuyente apeló una liquidación de Impuesto sobre la Renta en la que la DGII determinó rentas no declaradas, objetó la totalidad del costo de ventas y diversos gastos de operación, e impuso multas por evasión y omisión de un informe. El Tribunal modificó la resolución, revocando la objeción al costo de ventas por considerarla ilegal, pero confirmó las rentas omitidas, los demás gastos objetados y las multas correspondientes, aunque ajustando la de evasión al nuevo impuesto determinado.

Qué deja este caso

El incumplimiento de una obligación formal, como no llevar un registro de inventarios, no autoriza a la Administración Tributaria a imponer una sanción no prevista en la ley, como el rechazo total del costo de ventas. Sin embargo, para que cualquier costo o gasto sea deducible, es crucial cumplir rigurosamente con todos los requisitos sustantivos y documentales que la ley exige, incluyendo la realización y entero de las retenciones aplicables.

Montos en disputa

$158,847.75

impuesto determinado

$84,998.17

multa

$243,845.92

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Revocado 1 · La DGII objetó la totalidad del costo de ventas por $1,759,245.96, argumentando que el contribuyente no llevó un Registro de Control de Inventarios para los meses de febrero a diciembre de 2013, y el registro del mes de enero no cumplía con los requisitos legales. La DGII consideró que, sin este registro, el costo no podía ser verificado contablemente.
  2. Confirmado 2 · La DGII determinó rentas no declaradas por $331,033.14, correspondientes a 'traslados de mercadería' a una sociedad relacionada. La DGII argumentó que los registros contables (cargo a clientes y abono a inventario) demostraban una venta, y el contribuyente no emitió ni presentó las facturas correspondientes.
  3. Confirmado 3 · La DGII objetó gastos por sueldos por $144,240.68, debido a que el contribuyente no efectuó las retenciones de seguridad social (ISSS) y previsionales (AFP) correspondientes, o no pudo demostrar su entero.
  4. Confirmado 4 · La DGII objetó gastos por honorarios por $11,962.20, pagados por servicios de contabilidad, porque el contribuyente no efectuó la retención del 10% de Impuesto sobre la Renta, como lo exige el artículo 156 del Código Tributario.
  5. Confirmado 5 · La DGII objetó gastos financieros por $35,289.71, debido a que el contribuyente no presentó la documentación de soporte idónea (contratos de préstamo, etc.) que respaldara dichas erogaciones.
  6. Confirmado 6 · La DGII rechazó un crédito de $2,090.02 que el contribuyente se aplicó en 2013, correspondiente a un supuesto excedente de pago a cuenta de 2012. La DGII verificó que el propio contribuyente había presentado una declaración modificatoria para 2012 que eliminaba dicho excedente, por lo que el crédito era inexistente.
  7. Parcial 7 · La DGII impuso una multa del 50% del impuesto determinado, por evasión intencional, con base en la omisión de ingresos por $331,033.14, lo cual constituye una declaración incompleta de la materia imponible según el artículo 254 del Código Tributario.
  8. Confirmado 8 · La DGII impuso una multa de $5,574.30 por no presentar el informe F-982. Constató que el contribuyente realizó operaciones con una sociedad relacionada por más de $1.6 millones, superando el umbral legal que obliga a la presentación de dicho informe.