Sentencia I1607018TM

Qué se discutió y cómo terminó

La DGII objetó la totalidad del costo de ventas de un contribuyente por múltiples incumplimientos, principalmente por no llevar un registro de control de inventarios. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) revocó la objeción principal, argumentando que la falta del registro solo amerita una multa y no la anulación del costo, en respeto al principio de reserva de ley. Sin embargo, el TAIIA confirmó otras objeciones relacionadas con la temporalidad de los costos, la bancarización y la falta de retenciones, modificando así el impuesto y las multas a pagar.

Montos en disputa

1. Revocado 1 · La DGII objetó la totalidad del costo de ventas por $981,019.49, argumentando que la contribuyente incumplió su obligación legal de llevar un Registro de Control de Inventarios, requisito indispensable para la deducción según los artículos 28 y 29 de la Ley de Impuesto sobre la Renta y 142 del Código Tributario.
2. Confirmado 2 · La DGII objetó costos por $100,295.29 porque, aunque se registraron en 2014, los comprobantes de compra correspondían al ejercicio fiscal 2013. Esto viola el principio de independencia de ejercicios fiscales.
3. Confirmado 3 · La DGII objetó $7,964.60 correspondientes a la compra de un camión Mitsubishi. Argumentó que este bien es un activo fijo sujeto a depreciación y no mercancía para la venta, por lo que no puede ser deducido como costo de ventas.
4. Confirmado 4 · La DGII determinó que la contribuyente no registró dos Notas de Crédito de un proveedor por un total de $17,174.49. Al no hacerlo, no disminuyó el valor de sus compras, inflando artificialmente el costo de ventas deducido.
5. Confirmado 5 · La DGII objetó costos por $95,064.84 correspondientes a compras individuales cuyo monto superaba los 25 salarios mínimos mensuales ($6,060.00). La objeción se basó en que los pagos se realizaron en efectivo y no a través de medios bancarios como exige la ley.
6. Confirmado 6 · La DGII objetó costos por $33,962.65. Se trataba de múltiples compras a un mismo proveedor dentro de períodos de 10 días, cuyo monto acumulado superaba los 58 salarios mínimos mensuales ($14,059.20) y fueron pagadas en efectivo. Art. 206-A
7. Confirmado 7 · La DGII objetó la deducción de $480.00 pagados por servicios de auditoría fiscal. La razón fue que la contribuyente no efectuó la retención del 10% de Impuesto sobre la Renta que correspondía por el pago de honorarios a una persona natural.
8. Parcial 8 · La DGII impuso una multa por evasión no intencional equivalente al 25% del impuesto determinado ($71,208.50), como consecuencia de las deducciones improcedentes que resultaron en un menor pago de impuesto. Art. 253
9. Confirmado 9 · La DGII impuso una multa de $672.00 por no haber retenido el Impuesto sobre la Renta en los pagos por servicios de auditoría fiscal, incumpliendo la obligación del Art. 156 del Código Tributario.
10. Confirmado 10 · La DGII impuso una multa de $1,585.71 por no presentar el Informe de Inventario Físico (F-983), obligación que le correspondía por su nivel de ingresos.
11. Confirmado 11 · La DGII impuso una multa de $2,181.60 por el incumplimiento de la obligación formal de llevar un Registro de Control de Inventarios durante el ejercicio fiscalizado.