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HazConta Leyes
Modificatorio Renta Notificada el 17 de agosto de 2021 · Multa

Sentencia I1607018TM

La omisión de una obligación formal, como no llevar el registro de control de inventarios, no autoriza a la autoridad fiscal a imponer una sanción no prevista en la ley, como es el rechazo…

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

La DGII objetó la totalidad del costo de ventas de un contribuyente por múltiples incumplimientos, principalmente por no llevar un registro de control de inventarios. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) revocó la objeción principal, argumentando que la falta del registro solo amerita una multa y no la anulación del costo, en respeto al principio de reserva de ley. Sin embargo, el TAIIA confirmó otras objeciones relacionadas con la temporalidad de los costos, la bancarización y la falta de retenciones, modificando así el impuesto y las multas a pagar.

Qué deja este caso

La omisión de una obligación formal, como no llevar el registro de control de inventarios, no autoriza a la autoridad fiscal a imponer una sanción no prevista en la ley, como es el rechazo total del costo de ventas. No obstante, para asegurar la deducibilidad de los costos, es crucial cumplir con todos los demás requisitos sustantivos y formales, como el registro en el período correcto, el uso de medios de pago bancarios para operaciones de alto valor y la correcta aplicación de las retenciones de impuestos.

Montos en disputa

$66,866.70

impuesto determinado

$21,155.99

multa

$981,019.49

crédito fiscal objetado

$88,022.69

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Revocado 1 · La DGII objetó la totalidad del costo de ventas por $981,019.49, argumentando que la contribuyente incumplió su obligación legal de llevar un…
  2. Confirmado 2 · La DGII objetó costos por $100,295.29 porque, aunque se registraron en 2014, los comprobantes de compra correspondían al ejercicio fiscal 2013.
  3. Confirmado 3 · La DGII objetó $7,964.60 correspondientes a la compra de un camión Mitsubishi.
  4. Confirmado 4 · La DGII determinó que la contribuyente no registró dos Notas de Crédito de un proveedor por un total de $17,174.49.
  5. Confirmado 5 · La DGII objetó costos por $95,064.84 correspondientes a compras individuales cuyo monto superaba los 25 salarios mínimos mensuales ($6,060.00).
  6. Confirmado 6 · La DGII objetó costos por $33,962.65.
  7. Confirmado 7 · La DGII objetó la deducción de $480.00 pagados por servicios de auditoría fiscal.
  8. Parcial 8 · La DGII impuso una multa por evasión no intencional equivalente al 25% del impuesto determinado ($71,208.50), como consecuencia de las deducciones…
  9. Confirmado 9 · La DGII impuso una multa de $672.00 por no haber retenido el Impuesto sobre la Renta en los pagos por servicios de auditoría fiscal, incumpliendo la…
  10. Confirmado 10 · La DGII impuso una multa de $1,585.71 por no presentar el Informe de Inventario Físico (F-983), obligación que le correspondía por su nivel de…
  11. Confirmado 11 · La DGII impuso una multa de $2,181.60 por el incumplimiento de la obligación formal de llevar un Registro de Control de Inventarios durante el…