Sentencia R1205054TM

Qué se discutió y cómo terminó

El contribuyente apeló una resolución de la DGII que objetó deducciones de Impuesto sobre la Renta por intereses de un préstamo para adquirir empresas, pagos por servicios a un no domiciliado y gastos de alimentación y transporte para empleados. El Tribunal de Apelaciones modificó la resolución, permitiendo la deducción de los intereses al considerarla una operación distinta a la amortización prohibida de crédito mercantil, pero confirmó la objeción de los otros gastos por falta de prueba de materialización y documentación inadecuada.

Montos en disputa

1. Revocado 1 · La DGII objetó la deducción de intereses y comisiones de un préstamo, argumentando que la parte del préstamo utilizada para pagar el crédito mercantil (goodwill) en la compra de tres empresas no es deducible. Sostuvo que si la amortización del crédito mercantil está prohibida por el Art. 29-A N°19 de la LISR, los intereses asociados a su financiamiento, por ser accesorios, también deben ser no deducibles.
2. Confirmado 2 · La DGII rechazó la deducción de pagos por servicios de consultoría a una empresa no domiciliada del mismo grupo, alegando falta de materialización. Sostuvo que el contribuyente no aportó pruebas suficientes (más allá del contrato y facturas genéricas) que demostraran cómo, cuándo, dónde y por quiénes se prestaron los servicios y su impacto en la generación de renta.
3. Confirmado 3 · La DGII objetó la deducción de pagos a empleados por alimentación y transporte, al considerar que no calificaban como viáticos no gravables. Argumentó que, al no estar respaldados por documentos de terceros (facturas, etc.) como exige el Art. 3 de la LISR, dichos pagos constituían salario. Al no haberse efectuado las retenciones de ley (ISR, seguridad social), el gasto no era deducible.
4. Parcial 4 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, de acuerdo al artículo 253 del Código Tributario, por la infracción de evasión no intencional. Consideró que la declaración incorrecta del contribuyente, al deducir gastos improcedentes, configuraba la infracción.