Sentencia 002-0824

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma en su totalidad la resolución de la DGII contra una empresa textil por el ejercicio 2020. Se validaron los ajustes por incremento patrimonial no justificado debido a depósitos bancarios sin explicación, rentas por pasivos no documentados, y la objeción a costos por inventario deteriorado y gastos operativos no deducibles. Además, se declaró improcedente un crédito fiscal de años anteriores y se mantuvo la multa por evasión no intencional.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó que la contribuyente tenía depósitos bancarios por $137,274.39 cuyo origen no pudo ser justificado con sus ingresos declarados, ventas o préstamos documentados. En aplicación de la presunción legal del artículo 195 del Código Tributario, la DGII consideró este monto como renta gravada no declarada. Art. 195
2. Confirmado 2 · La DGII determinó que la contribuyente registró pasivos por $738,679.52 sin la debida documentación de respaldo (contratos, escrituras públicas, etc.). La DGII consideró estos pasivos no documentados como renta obtenida, basándose en el artículo 2 literal d) de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
3. Confirmado 3 · La DGII objetó la deducción de $390,219 del costo de venta, correspondiente a productos terminados que se deterioraron en la bodega. La administración argumentó que esta era una pérdida no deducible según el artículo 29-A numeral 10) de la LISR, ya que no era un costo necesario para generar renta, sino una consecuencia del riesgo empresarial o falta de cuidado. Art. 28
4. Confirmado 4 · La DGII objetó gastos por $26,767.86 por tres motivos: 1) Pagos por servicios sobre los cuales no se efectuó la retención del 10% de ISR. 2) Gastos sin la documentación de soporte correspondiente. 3) Gastos personales del representante legal (tarjetas de crédito, viajes, gastos médicos) que no eran necesarios para la actividad de la empresa.
5. Confirmado 5 · La DGII determinó que la contribuyente se acreditó improcedentemente un saldo a favor de $437,161.78. La DGII rastreó el origen del saldo y encontró que una parte provenía de una solicitud de devolución del año 2004 que fue denegada, y el resto se originó en una cadena de créditos rota porque la contribuyente presentó una declaración con valor cero en 2008, a pesar de haber tenido ingresos, impidiendo verificar la legitimidad del saldo arrastrado. Art. 79
6. Confirmado 6 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, por Evasión No Intencional según el artículo 253 del Código Tributario. La justificación fue que la contribuyente presentó una declaración incorrecta al omitir ingresos y realizar deducciones improcedentes, lo que resultó en un pago menor del impuesto debido. Art. 253