Sentencia R2205001T

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que rechazó diversas deducciones de costos y gastos a una empresa para el Impuesto sobre la Renta del ejercicio 2018. Las objeciones se centraron en comisiones a partes relacionadas sin prueba del servicio, costos de flete internacional sin la retención de ISR correspondiente, y gastos en vehículos, asesorías y atenciones a directivos que fueron considerados innecesarios para la generación de renta o no debidamente comprobados.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó el costo por comisiones pagadas a la sociedad relacionada ALPHABRANDS, S.A. DE C.V., argumentando que la contribuyente no comprobó la existencia efectiva ni la necesidad del servicio de intermediación comercial. Sostuvo que la apelante ya contaba con personal y estructura propia para realizar dichas gestiones, incluyendo a las mismas personas que supuestamente prestaban el servicio, por lo que el gasto era innecesario para generar la renta. Art. 28
2. Confirmado 2 · La DGII rechazó la deducción del costo de transporte internacional de carga porque la contribuyente no efectuó la retención del 5% de Impuesto sobre la Renta a su proveedor no domiciliado. La DGII sostuvo que, aunque la compra fue bajo INCOTERM CIF, la ley obliga al pagador domiciliado que se beneficia del servicio en el país a actuar como agente de retención, y el incumplimiento de esta obligación hace que el costo no sea deducible.
3. Confirmado 3 · La DGII objetó los gastos por arrendamiento de vehículos para gerentes, así como la depreciación de vehículos de lujo (Audi, BMW) y su blindaje para altos directivos. Argumentó que estos gastos no eran necesarios ni indispensables para la actividad económica de la empresa (distribución de productos), sino que correspondían a gastos para uso personal y seguridad de los ejecutivos, lo cual está expresamente limitado por la ley.
4. Confirmado 4 · La DGII rechazó la deducción de honorarios pagados a una sociedad relacionada por servicios de asesoría administrativa y financiera. La objeción se basó en que la contribuyente no demostró la necesidad del servicio, ya que contaba con una estructura gerencial completa (gerentes de mercadeo, finanzas, etc.) con funciones que se solapaban con las de la asesoría. Además, el servicio era prestado por el propio Vicepresidente de la sociedad apelante.
5. Confirmado 5 · La DGII objetó gastos registrados como 'atenciones a representantes', consistentes en consumo de alimentos y bebidas alcohólicas en restaurantes. La administración consideró que estos eran gastos personales de los directivos y no gastos necesarios para la generación de renta, ya que la contribuyente no demostró que correspondieran a reuniones de trabajo con clientes o proveedores que tuvieran incidencia en el negocio.