Sentencia R2204003TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII contra un banco, revocando el ajuste principal de $32.8 millones por rentas no declaradas de intereses en mora. Basándose en un precedente de la Sala de lo Contencioso, el Tribunal establece que para los bancos, dichos intereses solo son gravables al momento de su recuperación efectiva, no cuando se registran en cuentas de orden según la normativa bancaria. Sin embargo, confirma la objeción de ciertos gastos por pérdidas en valores, fraudes y actividades recreativas, ajustando finalmente el impuesto y la multa a pagar.

Montos en disputa

1. Revocado 1 · La DGII determinó que la contribuyente omitió declarar $32,856,104.75 en ingresos por intereses de préstamos con mora mayor a 90 días. Art. 24
2. Revocado 2 · Como consecuencia de su postura en el punto anterior, la DGII consideró que los $581,568.80 que el banco declaró como ingresos por intereses… Art. 24
3. Confirmado 3 · La DGII objetó la deducción de $60,661.50 por una pérdida en la venta de títulos valores (bonos de Costa Rica). Art. 29-A
4. Confirmado 4 · La DGII objetó la deducción de $200,323.98 correspondientes a reembolsos a clientes por fraudes en tarjetas y cuentas. Art. 29-A
5. Confirmado 5 · La DGII objetó $209,294.29 en gastos por paquetes vacacionales, fiestas, actividades deportivas y motivacionales para empleados. Art. 28
6. Parcial 6 · La DGII recalculó el factor de proporcionalidad de gastos, resultando en un mayor gasto no deducible. Art. 28
7. Parcial 7 · La DGII impuso una multa por evasión no intencional (Art. 253 CT) sobre el total del impuesto determinado. Art. 253