Modificatorio Renta Notificada el 30 de abril de 2019 · Tasación/Multa

Sentencia R1810016TM

Para efectos fiscales, el principio de lo devengado establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta prevalece sobre cualquier norma contable sectorial, como las bancarias.

Este caso en cifras

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$4.8 M
en disputa · $1.7 M de multa: 6 de 10
puntos a favor de la DGII: 2
riesgos del catálogo, 2 altos: 31
artículos de 3 leyes

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones analiza un caso de Impuesto sobre la Renta en el que la DGII determinó a un banco un impuesto omitido por no declarar intereses devengados de créditos morosos registrados en cuentas de orden. El Tribunal confirma que los intereses devengados son renta gravable independientemente de las normas contables bancarias, pero revoca una parte significativa de la determinación de la DGII por falta de prueba (base de liquidación ilegal) y acepta la deducción de gastos salariales al haberse subsanado el requisito de pago de cotizaciones antes de la conclusión de la auditoría, modificando sustancialmente la resolución original.

Qué deja este caso

Para efectos fiscales, el principio de lo devengado establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta prevalece sobre cualquier norma contable sectorial, como las bancarias. Las entidades financieras deben reconocer como ingreso gravable los intereses en el momento en que se devengan, sin importar si el crédito está en mora o si los intereses se registran en cuentas de orden para control, para evitar contingencias fiscales.

Montos en disputa

$3,069,969.15

impuesto determinado

$1,718,466.86

multa

$4,788,436.01

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

Confirmado 1 · La DGII sostuvo que sus auditores actúan bajo la autoridad de la administración tributaria (Art. 173 CT) y no a título personal o profesional. Art. 173
Confirmado 2 · La DGII determinó que los intereses sobre préstamos con mora mayor a 90 días, aunque se registren en cuentas de orden por normativa bancaria… Art. 24
Revocado 3 · La DGII determinó ingresos omitidos basándose en información proporcionada por el contribuyente, afirmando que la liquidación se realizó sobre base… Art. 184
Confirmado 4 · La DGII determinó que el contribuyente omitió declarar ingresos provenientes de la facturación de bienes embargados a sus clientes.
Confirmado 5 · La DGII objetó la deducción de la reserva de saneamiento constituida sobre préstamos clasificados con categoría de riesgo 'subnormal (B)', por no ser… Art. 31
Revocado 6 · La DGII objetó la deducción de pagos a empleados por conceptos como 'Transporte' y 'Alimentación', argumentando que, al ser parte de la remuneración… Art. 29
Confirmado 7 · La DGII objetó un gasto por donación que el contribuyente incrementó en una declaración modificatoria, debido a que dicho gasto no se encontraba… Art. 29-A
Revocado 8 · La DGII impuso una multa del 50% del impuesto determinado, conforme al artículo 254 del Código Tributario, por considerar que la omisión de ingresos… Art. 254
Parcial 9 · La DGII sancionó al contribuyente por no haber pagado el anticipo a cuenta del 1.75% sobre los ingresos brutos que determinó como omitidos… Art. 151
Confirmado 10 · La DGII impuso una multa por proporcionar datos e informes incompletos, en violación del artículo 120 del Código Tributario. Art. 120