Sentencia R2206009TM

Qué se discutió y cómo terminó

Una Caja de Crédito apela una determinación de Impuesto sobre la Renta y multas por parte de la DGII. Las principales objeciones se refieren a la no declaración de intereses devengados en mora y la deducción de reservas de saneamiento. El Tribunal modifica la resolución, revocando las objeciones principales al aplicar la doctrina legal de la Sala de lo Contencioso Administrativo que otorga a las Cajas de Crédito un tratamiento fiscal similar al de los bancos, pero confirma una objeción menor por gastos no documentados.

Montos en disputa

1. Revocado 1 · La DGII determinó que la contribuyente omitió declarar ingresos por $266,112.67 correspondientes a intereses devengados de préstamos con mora mayor a 90 días. Argumentó que, al no ser una entidad supervisada directamente por la Superintendencia del Sistema Financiero (SSF), debía aplicar el sistema de acumulación general del Art. 24 de la Ley de ISR, reconociendo la renta cuando se devenga y no cuando se percibe. Art. 24
2. Revocado 2 · La DGII objetó la deducción de reservas de saneamiento para créditos incobrables ($796,357.30) y para activos extraordinarios ($147,597.03). Sostuvo que el Art. 31 numeral 3) de la Ley de ISR permite esta deducción únicamente a entidades expresamente listadas y supervisadas por la SSF, categoría en la que no se encuentra la contribuyente.
3. Confirmado 3 · La DGII objetó gastos por intereses sobre préstamos de terceros por $167,130.56, al considerar que no estaban respaldados por documentación idónea (facturas, comprobantes de crédito fiscal, etc.) como lo exige la normativa tributaria.
4. Revocado 4 · La DGII objetó $11,983.21 en gastos, correspondientes a un exceso en el monto reclamado como gasto deducible derivado del cálculo de la proporcionalidad del crédito fiscal de IVA, según el Art. 66 de la Ley de IVA. Art. 8
5. Revocado 5 · La DGII objetó $28,639.46, que era la diferencia entre los gastos del estado de resultados y los declarados. La DGII argumentó que este monto, relacionado con la aplicación de la norma NCB-022, no era aplicable al contribuyente y carecía de documentación y registro.
6. Parcial 6 · La DGII impuso una multa de $106,336.52, equivalente al 25% del impuesto determinado ($425,346.07), por evasión no intencional según el Art. 253 del Código Tributario, debido a la presentación de una declaración incorrecta. Art. 253
7. Revocado 7 · La DGII impuso una multa de $978.18 por no enterar correctamente los pagos a cuenta de mayo a diciembre de 2019, de acuerdo con el Art. 247 del Código Tributario. Esta multa se derivó del ajuste de ingresos que la DGII realizó.