Confirmatorio Renta Notificada el 12 de noviembre de 2020 · Multa

Sentencia R1705034TM

Las entidades financieras deben priorizar la normativa tributaria sobre las normas contables bancarias (emitidas por la SSF) para la determinación de sus obligaciones fiscales.

Este caso en cifras

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$595 K
en disputa · $119 K de multa: 9 de 9
puntos a favor de la DGII: 5
riesgos del catálogo, 5 altos: 43
artículos de 5 leyes

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un pago de impuesto sobre la renta, una disminución de excedente y una multa a una entidad bancaria para el ejercicio 2013. Los ajustes se originaron porque el banco aplicó normas contables financieras en lugar de la normativa fiscal para el reconocimiento de ingresos por comisiones e intereses (violando el principio de lo devengado) y realizó deducciones de gastos improcedentes, como reservas sobre contingencias y pagos a no domiciliados sin la debida retención.

Qué deja este caso

Las entidades financieras deben priorizar la normativa tributaria sobre las normas contables bancarias (emitidas por la SSF) para la determinación de sus obligaciones fiscales. El principio de lo devengado y la independencia de ejercicios, establecidos en la Ley de Impuesto sobre la Renta, deben aplicarse estrictamente para el reconocimiento de ingresos, y los gastos deben cumplir todos los requisitos de deducibilidad, incluyendo las retenciones correspondientes, ya que las normas financieras no son oponibles al fisco.

Montos en disputa

$475,975.50

impuesto determinado

$118,993.88

multa

$594,969.38

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

Confirmado 1 · La DGII determinó que las comisiones cobradas por el otorgamiento de préstamos se devengan en el momento del desembolso y deben ser declaradas como… Art. 24
Confirmado 2 · La DGII determinó que los intereses generados por créditos con más de 90 días de mora, que el banco registraba en cuentas de orden y no declaraba… Art. 24
Confirmado 3 · La DGII excluyó de la renta gravada del ejercicio 2013, ingresos que el banco había declarado pero que correspondían a comisiones devengadas en años… Art. 13
Confirmado 4 · La DGII objetó la deducción de gastos pagados a una entidad no domiciliada por servicios de corresponsalía bancaria. Art. 158
Confirmado 5 · La DGII objetó la deducción de una reserva de saneamiento constituida sobre una cartera de créditos que el banco había cedido en propiedad a un… Art. 31
Confirmado 6 · La DGII objetó dos gastos: 1) La provisión para la fiesta navideña, por no ser un gasto indispensable para generar renta. 2) Una parte de una… Art. 28
Confirmado 7 · La DGII objetó la deducción de gastos que correspondían a pérdidas por la valuación de una inversión en una subsidiaria y pérdidas por fraudes con… Art. 29-A
Confirmado 8 · La DGII determinó que el banco calculó incorrectamente la proporcionalidad de sus gastos. Art. 28
Confirmado 9 · La DGII impuso una multa por evasión no intencional del 25% del impuesto omitido, según el artículo 253 del Código Tributario. Art. 253