Sentencia R1810027TM

Qué se discutió y cómo terminó

El contribuyente apeló una resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta de $1,320,841.18 y multas por $398,425.87 para el ejercicio 2014, originado por el rechazo de costos y gastos no sustentados. El principal argumento del contribuyente fue la nulidad del proceso basado en un decreto transitorio, pero el Tribunal lo desestimó al determinar que la resolución fue notificada antes de la publicación material del decreto. Al no haber agravios sobre el fondo y encontrar correcta la actuación de la DGII, el Tribunal confirmó la resolución en su totalidad.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII sostiene que la resolución que determinó el impuesto es válida. Argumenta que aunque el Decreto Legislativo No. 127, que ordenaba dejar sin efecto los procesos de fiscalización de 2014, se publicó formalmente el 1 de octubre de 2018, su circulación material y, por tanto, su entrada en vigencia real, fue el 18 de octubre de 2018. Dado que la resolución fue emitida y notificada antes de esa fecha (3 y 5 de octubre), el proceso se concluyó válidamente y no estaba sujeto a la terminación ordenada por el decreto.
2. Confirmado 2 · La DGII objetó un total de $4,402,803.92 en costos y gastos. Esto incluye $2,726,271.51 de costo de ventas (obras civiles subcontratadas), $1,265,691.72 de gastos de administración (boletos aéreos, viáticos, honorarios, etc.) y $410,840.69 de gastos financieros. La DGII determinó que el contribuyente no demostró que estos fueran necesarios para la producción de renta gravada o la conservación de la fuente. Art. 29
3. Confirmado 3 · La DGII impuso dos multas: 1) Por Evasión No Intencional, de acuerdo al Art. 253 del Código Tributario, como consecuencia de haber declarado costos y gastos improcedentes que disminuyeron la base imponible. 2) Por no proporcionar información requerida durante la fiscalización, según el Art. 241 lit. a) del Código Tributario, ya que el contribuyente no atendió los requerimientos de información. Art. 253