Sentencia R1505014TM

Qué se discutió y cómo terminó

El contribuyente apeló una determinación de la DGII que objetó deducciones por cuentas incobrables, provisiones laborales (vacaciones, indemnizaciones, cuotas gratis) y un ajuste a gastos no deducibles. El Tribunal confirmó las objeciones sobre cuentas incobrables (por falta de prueba de cobro judicial) y el ajuste a no deducibles, pero revocó la objeción sobre vacaciones e indemnizaciones al comprobarse su pago efectivo, modificando así el impuesto y la multa a pagar.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción de $5,200,616.59 por cuentas incobrables de ejercicios anteriores (2005-2010), denominadas 'Escudo Fiscal'. Sostuvo que el contribuyente no cumplió tres requisitos: 1) no estaban registradas contablemente como gasto de resultado, sino en cuentas de orden; 2) no se demostró que en su oportunidad se computaron como ingreso gravable; y 3) no se probaron gestiones de cobro por la vía judicial.
2. Parcial 2 · La DGII objetó la deducción de gastos por vacaciones ($6,901.43) e indemnizaciones ($96,123.61) pagados en 2011. El argumento central fue que, aunque se pagaron, el contribuyente realizó una reversión contable que anuló el registro del gasto en las cuentas de resultado del ejercicio, por lo que consideró que el gasto no estaba debidamente contabilizado conforme al Art. 29-A No. 18 LISR.
3. Confirmado 3 · La DGII objetó la deducción de $29,912.87 en concepto de 'cuotas gratis', que eran descuentos a clientes. La objeción se basó en que las aplicaciones contables realizadas por el contribuyente no afectaron ninguna cuenta de gastos de operación, sino que disminuyeron una cuenta de provisión (pasivo) contra cuentas de activo (cuentas por cobrar), por lo que el gasto no estaba registrado contablemente.
4. Confirmado 4 · La DGII determinó que el contribuyente ajustó improcedentemente sus gastos no deducibles. El contribuyente tenía gastos no deducibles por $7.5M (estimación de incobrables) y los disminuyó en $2.6M, que correspondían a un ingreso por 'Recuperación de Cuentas Incobrables'. La DGII argumentó que este ingreso fue correctamente declarado como renta gravada, pero al usarlo para disminuir los gastos no deducibles, el contribuyente neutralizó el ingreso y se tomó una deducción encubierta sin probar que las recuperaciones correspondían a los gastos que estaba disminuyendo. Art. 203
5. Parcial 5 · Como consecuencia de la determinación de un impuesto a pagar por las deducciones objetadas, la DGII impuso una multa por evasión no intencional, de conformidad con el artículo 253 del Código Tributario. Art. 253