Sentencia R1604024TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objetó a una empresa la deducción de gastos por provisiones de cesantía y extragarantía por falta de documentación, y la deducción de cuentas incobrables por no haber intentado su cobro por la vía judicial. Asimismo, se confirma la multa impuesta por enterar de forma extemporánea el impuesto sobre la renta retenido en diciembre de 2012.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó gastos deducidos que provenían de cuentas de pasivo de provisiones para indemnizaciones futuras y servicios de extragarantía. Argumentó que, para ser deducibles, los gastos deben estar efectivamente realizados, pagados y debidamente documentados en el ejercicio fiscal, no ser meras estimaciones. Aunque aceptó una parte de las indemnizaciones que fueron probadas, mantuvo la objeción sobre un saldo no documentado, un monto registrado como robo de efectivo, y la totalidad de la provisión de extragarantía por falta de soporte documental. Art. 28
2. Confirmado 2 · La DGII objetó la deducción de $791,168.69 por cuentas incobrables. El fundamento principal fue que la contribuyente no demostró haber intentado el cobro por la vía judicial, un requisito que la DGII considera obligatorio según el artículo 31 numeral 2) de la LISR y el artículo 37 literal e) de su Reglamento. Las gestiones de cobro se limitaron a llamadas telefónicas.
3. Confirmado 3 · La DGII impuso una multa de $790.59 por el entero extemporáneo de retenciones de ISR correspondientes a diciembre de 2012. Aunque la declaración original se presentó a tiempo, la contribuyente presentó una declaración modificatoria más de un año después, enterando un monto adicional de retenciones. La DGII aplicó la sanción del artículo 246 literal c) del CT, con la atenuante del artículo 261 por subsanación voluntaria. Art. 164