Saltar al contenido
HazConta Leyes
Modificatorio Renta Notificada el 30 de marzo de 2023 · Multa

Sentencia R2207003TM

Para deducir cuentas incobrables, no es suficiente argumentar que demandar judicialmente no es rentable. Es crucial documentar y demostrar a la autoridad tributaria el cumplimiento de todos los requisitos legales, incluyendo un análisis detallado que justifique la decisión de no perseguir el cobro judicial o la evidencia de haberlo intentado y sus resultados.

Este caso en cifras

El caso completo se abre con tu usuario de HazConta

Qué se discutió y cómo terminó

Una empresa de retail apeló una determinación de impuestos de la DGII que objetaba costos de venta por promociones y gastos por cuentas incobrables. El Tribunal de Apelaciones revocó la objeción a los costos por falta de motivación de la DGII, pero confirmó el rechazo de más de $10 millones en cuentas incobrables porque el contribuyente no demostró haber intentado el cobro judicial. Como resultado, se ajustó el impuesto a pagar y la multa correspondiente.

Qué deja este caso

Para deducir cuentas incobrables, no es suficiente argumentar que demandar judicialmente no es rentable. Es crucial documentar y demostrar a la autoridad tributaria el cumplimiento de todos los requisitos legales, incluyendo un análisis detallado que justifique la decisión de no perseguir el cobro judicial o la evidencia de haberlo intentado y sus resultados.

Montos en disputa

$1,851,016.34

impuesto determinado

$462,754.09

multa

$1,209,583.67

crédito fiscal objetado

$2,313,770.43

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Revocado 1 · La DGII objetó la deducción del costo de venta de bienes (cascos, electrodomésticos, etc.) entregados en promociones con un 100% de descuento. Argumentó que al tener un precio de venta de cero, estas operaciones no generaron renta gravada, por lo que el costo asociado no es deducible según el Art. 28 LISR y constituye una pérdida no deducible conforme al Art. 29-A numeral 10) de la misma ley.
  2. Confirmado 2 · La DGII objetó la deducción de más de $10 millones en cuentas incobrables. Sostuvo que el contribuyente no cumplió con el requisito de demostrar que se intentó el cobro por la vía judicial y el resultado obtenido, como lo exige el Art. 31 numeral 2) literal d) de la LISR en relación con el Art. 37 literal e) de su Reglamento.
  3. Parcial 3 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, de acuerdo al Art. 253 del Código Tributario. La sanción se fundamentó en que las deducciones improcedentes de costos y cuentas incobrables resultaron en una declaración incorrecta y una evasión no intencional del impuesto.