Sentencia I2107004TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA de $106,087.81 y multas por $84,639.91 a un contribuyente. La objeción principal se debió a la deducción improcedente de créditos fiscales por declarar compras mayores a las documentadas, duplicar registros y, crucialmente, no registrar correctamente las operaciones de importación en los libros de compras, contabilidad y control de inventarios. El Tribunal desestimó los argumentos del contribuyente, reafirmando que el cumplimiento de los requisitos formales es indispensable para la deducción de créditos fiscales.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó créditos fiscales por un total de $105,852.72, argumentando que las operaciones de importación que los originaron no cumplían con los requisitos formales. Se determinó que las compras fueron declaradas como locales pero no estaban documentadas ni registradas como tales, y posteriormente, que no se registraron adecuadamente como importaciones en el libro de compras, la contabilidad y el control de inventarios, presentando además inconsistencias en los valores. Art. 65
2. Confirmado 2 · La DGII objetó un crédito fiscal de $235.07 al constatar que el contribuyente registró y declaró Comprobantes de Crédito Fiscal de forma duplicada en el libro de compras del período de octubre de 2018. Art. 65
3. Confirmado 3 · La DGII impuso una multa por evasión intencional, presumiendo la intención de evadir el impuesto con base en el artículo 254 literal b) del Código Tributario. La presunción se fundamentó en la 'contradicción evidente' entre los libros contables y las declaraciones de IVA, originada por la deducción de créditos fiscales improcedentes. Art. 254
4. Confirmado 4 · La DGII impuso una multa por presentar fuera del plazo legal las declaraciones de IVA correspondientes a los períodos de julio a diciembre de 2018, de conformidad con el artículo 238 del Código Tributario. Art. 238
5. Confirmado 5 · La DGII sancionó al contribuyente por no presentar el Informe de Sujetos que le aplicaron Retenciones, Anticipos o Percepciones (F-930). La obligación surgía porque la empresa fue sujeta de percepciones de IVA por pagos recibidos con tarjetas de crédito. Art. 123-A
6. Confirmado 6 · La DGII impuso una multa por no presentar el Informe de Proveedores, Clientes, Acreedores y Deudores (F-987) del segundo semestre de 2018. La obligación se configuró porque los ingresos del contribuyente superaron el umbral de 2,753 salarios mínimos mensuales establecido en el artículo 125 del Código Tributario. Art. 125
7. Confirmado 7 · La DGII sancionó al contribuyente por llevar su registro de control de inventarios sin cumplir con todos los requisitos mínimos establecidos en los artículos 142 y 142-A del Código Tributario, específicamente por no describir detalladamente los productos para permitir su individualización. Art. 142-A