Sentencia I1811012TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta créditos fiscales de IVA a una empresa generadora de energía. Las deducciones correspondían a intereses de un préstamo para comprar acciones, servicios legales para litigios y servicios de publicidad. El Tribunal determinó que dichos gastos no eran indispensables para la actividad principal gravada de la empresa, requisito del Art. 65 de la Ley de IVA, y por tanto, confirmó el impuesto complementario y la multa por evasión no intencional.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII sostuvo que el Decreto Legislativo 127, que ordenaba dejar sin efecto los procesos de fiscalización de 2015, no era aplicable al caso. Argumentó que aunque el decreto fue publicado formalmente el 1 de octubre de 2018, su circulación material y, por tanto, su entrada en vigencia, ocurrió el 18 de octubre de 2018, un día después de que la resolución del caso fuera notificada al contribuyente. Art. 36
2. Confirmado 2 · La DGII objetó un crédito fiscal de $2,092,785.56 proveniente de intereses de un préstamo de $280 millones. La DGII determinó que el préstamo fue utilizado para comprar acciones, una operación de inversión que no está directamente relacionada con la actividad principal de generación de energía eléctrica del contribuyente y no genera operaciones gravadas con IVA (débito fiscal), por lo que el gasto no es indispensable y el crédito no es deducible. Art. 65
3. Confirmado 3 · La DGII rechazó un crédito fiscal de $139,685.00 por servicios legales. Sostuvo que dichos servicios, relacionados con procesos judiciales civiles, penales y apelaciones administrativas, no eran indispensables para la actividad de generación de energía eléctrica y, por lo tanto, el crédito fiscal asociado no era deducible. Art. 65
4. Confirmado 4 · La DGII objetó un crédito fiscal de $111,176.46 por servicios de publicidad, relaciones públicas y comunicación corporativa. Argumentó que estos servicios no eran indispensables para el giro del contribuyente y, además, se prestaron en beneficio de todo el grupo empresarial y no exclusivamente para el contribuyente fiscalizado. Art. 65
5. Confirmado 5 · La DGII impuso una multa de $257,060.03 por evasión no intencional. La sanción se fundamentó en que la deducción incorrecta de créditos fiscales resultó en la presentación de una declaración incorrecta y la omisión del pago del impuesto correspondiente, configurando la infracción del artículo 253 del Código Tributario. Art. 253