Saltar al contenido
HazConta Leyes
Confirmatorio IVA Notificada el 30 de mayo de 2024

Sentencia 001-0224

Para asegurar la deducibilidad del crédito fiscal de IVA, no es suficiente poseer el Comprobante de Crédito Fiscal (CCF). Es crucial mantener un expediente completo con documentación de soporte (contratos, bitácoras, actas de recepción, etc.) que demuestre fehacientemente la realidad y necesidad de la operación, y además, utilizar medios de pago bancarios para todas las transacciones que superen los umbrales legales establecidos.

Este caso en cifras

El caso completo se abre con tu usuario de HazConta

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto a pagar de IVA y multas a una empresa constructora para el ejercicio 2021. Las objeciones se basaron en la deducción de créditos fiscales por gastos no indispensables, la falta de prueba material que acreditara la existencia de compras y servicios (más allá de los CCF), y el incumplimiento del requisito de pago bancarizado para transacciones de alto valor.

Qué deja este caso

Para asegurar la deducibilidad del crédito fiscal de IVA, no es suficiente poseer el Comprobante de Crédito Fiscal (CCF). Es crucial mantener un expediente completo con documentación de soporte (contratos, bitácoras, actas de recepción, etc.) que demuestre fehacientemente la realidad y necesidad de la operación, y además, utilizar medios de pago bancarios para todas las transacciones que superen los umbrales legales establecidos.

Montos en disputa

$65,585.12

impuesto determinado

$18,025.11

multa

$65,859.41

crédito fiscal objetado

$83,610.23

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII objetó créditos fiscales derivados de compras por servicios de cuidado y mantenimiento de prendas de vestir. Sostuvo que estos gastos no eran indispensables para el giro o actividad económica de la contribuyente, que es la construcción, y por lo tanto no cumplían con los requisitos para ser deducibles.
  2. Confirmado 2 · La DGII objetó compras de materiales de construcción y servicios de maquinaria a dos proveedores, argumentando que la contribuyente no comprobó la existencia efectiva de las operaciones. A pesar de los requerimientos, no se aportó documentación de soporte idónea (controles de recepción, bitácoras, etc.) y los proveedores compulsados no respondieron, imposibilitando verificar la materialidad de las transacciones.
  3. Confirmado 3 · La DGII rechazó créditos fiscales de operaciones cuyo monto acumulado en un plazo de diez días superaba los 58 salarios mínimos. La objeción se basó en que la contribuyente no demostró haber realizado los pagos a través de medios bancarios (cheque, transferencia, tarjeta), incumpliendo un requisito legal expreso para la deducibilidad.
  4. Confirmado 4 · Como consecuencia de la determinación de créditos fiscales improcedentes, la DGII estableció que la contribuyente declaró incorrectamente su IVA, omitiendo el pago de impuesto. Esto configuró la infracción de evasión no intencional, por lo que se impuso una multa del 25% sobre el impuesto omitido.
  5. Confirmado 5 · La DGII sancionó a la contribuyente por no presentar el 'Informe de los Sujetos que le aplicaron Retenciones, Percepciones o Anticipos del IVA' (F-930) para el período de mayo de 2021. La administración constató que la empresa fue sujeta a percepción de IVA, lo que la obligaba a presentar dicho informe.