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HazConta Leyes
Modificatorio IVA Notificada el 20 de enero de 2023 · Multa

Sentencia I2203010TM

Para los contribuyentes que transfieren bienes, es absolutamente crítico llevar un Registro de Control de Inventarios que cumpla con todos los requisitos formales del Código Tributario. La ausencia de este registro anula el derecho a deducir el crédito fiscal de todas las compras de inventario, incluso si las compras son legítimas y están respaldadas por otros documentos como las declaraciones de mercancías.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

Un contribuyente dedicado a la venta de vehículos fue fiscalizado por IVA, encontrándosele ventas no declaradas, créditos fiscales indebidos por duplicidad, gastos personales y, principalmente, por no llevar un Registro de Control de Inventarios. El Tribunal de Apelaciones confirmó la determinación del impuesto y la mayoría de las multas, pero revocó la sanción por 'Evasión Intencional' debido a un error de la DGII en la tipificación legal de la infracción, estableciendo que la omisión total de una operación es distinta a una declaración contradictoria.

Qué deja este caso

Para los contribuyentes que transfieren bienes, es absolutamente crítico llevar un Registro de Control de Inventarios que cumpla con todos los requisitos formales del Código Tributario. La ausencia de este registro anula el derecho a deducir el crédito fiscal de todas las compras de inventario, incluso si las compras son legítimas y están respaldadas por otros documentos como las declaraciones de mercancías.

Montos en disputa

$24,313.44

impuesto determinado

$13,080.85

multa

$29,977.29

crédito fiscal objetado

$37,394.29

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII determinó que el contribuyente vendió dos vehículos, lo cual fue comprobado mediante escrituras de compraventa y cruce de información con el Viceministerio de Transporte. Sin embargo, el contribuyente no emitió las facturas correspondientes, no registró dichas ventas en sus libros y, consecuentemente, no declaró el débito fiscal de IVA generado.
  2. Confirmado 2 · La DGII objetó créditos fiscales de IVA por tres motivos: 1) Registro duplicado de importaciones en los meses de abril y mayo de 2019. 2) Inclusión de la compra de una moto acuática y su remolque, considerados no indispensables para el giro del negocio. 3) Falta de registro de las compras de bienes en el Registro de Control de Inventarios, un requisito formal para la deducibilidad.
  3. Revocado 3 · La DGII impuso una multa por evasión intencional, basándose en la presunción del Art. 254 literal b) del Código Tributario ('contradicción evidente entre libros y declaraciones'), debido a las ventas de vehículos no declaradas.
  4. Confirmado 4 · La DGII impuso una multa por evasión no intencional, argumentando que el contribuyente presentó declaraciones de IVA incorrectas que resultaron en un pago menor del impuesto, debido a la deducción indebida de créditos fiscales.
  5. Confirmado 5 · La DGII impuso multas por tres incumplimientos formales: 1) Omitir la emisión de facturas por las ventas de vehículos (Art. 239 CT). 2) Omitir el registro de ciertas importaciones en el libro de compras (Art. 242 CT). 3) Omitir llevar el registro de control de inventarios estando obligado a ello (Art. 243 CT).