Sentencia R2204006TM

Qué se discutió y cómo terminó

Una empresa de telecomunicaciones apeló ajustes de la DGII al Impuesto sobre la Renta de 2018, que incluían el rechazo de deducciones por tarifas corporativas, descuentos, subsidios de teléfonos y beneficios a empleados. El Tribunal revocó la mayoría de las objeciones al considerar que el contribuyente sí probó la existencia y necesidad de los gastos, en contra del criterio de la DGII. Sin embargo, confirmó la objeción a los gastos por beneficios en acciones por no haberse probado el pago de la retención de ISR y los puntos sobre los que el contribuyente desistió, resultando en una modificación del impuesto y la multa a pagar.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó una omisión de ingresos por servicios de interconexión internacional, argumentando que el contribuyente detrajo el IVA del precio facturado en lugar de adicionarlo. Adicionalmente, objetó gastos financieros por intereses al no haberse comprobado su debida documentación y el entero de la retención correspondiente.
2. Revocado 2 · La DGII objetó la deducción de gastos por servicios de asistencia técnica, comercial y uso de marca pagados a la entidad no domiciliada -------------------. Sostuvo que el contribuyente no comprobó la existencia efectiva y real de los servicios, considerándolos actividades de control y seguimiento de la casa matriz y no servicios necesarios para generar renta. Art. 28
3. Revocado 3 · La DGII rechazó la deducción de gastos por descuentos otorgados a puntos de venta a través de distribuidores mayoristas. El motivo de la objeción fue la falta de documentación de soporte legal que comprobara que los descuentos fueron efectivamente otorgados, como Comprobantes de Crédito Fiscal emitidos por los distribuidores.
4. Confirmado 4 · La DGII objetó la deducción de gastos por compensación en acciones a empleados. Argumentó que el gasto no era deducible porque el contribuyente no demostró haber efectuado y enterado la retención de Impuesto sobre la Renta correspondiente en el ejercicio fiscalizado (2018) y, además, no presentó la documentación de soporte adecuada (planillas, detalle de cálculo por empleado, etc.).
5. Revocado 5 · La DGII objetó los gastos por 'subsidios' en la venta de teléfonos, argumentando que la pérdida generada al vender por debajo del costo constituía una 'pérdida de capital' no deducible según el Art. 29-A num. 10 de la LISR. También rechazó los ajustes contables relacionados (por aplicación de NIIF 15) por no estar expresamente permitidos por la ley tributaria.