Sentencia R1807020TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones analiza un recurso contra una resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta complementario y varias multas a un contribuyente. Las objeciones principales de la DGII se centraron en costos no registrados contablemente, compras sin documentación adecuada, pagos en efectivo que debían ser bancarizados y faltantes de inventario. El Tribunal modifica la resolución, aceptando la deducción de costos cuyo pago se demostró mediante depósitos bancarios (remesas), pero confirma la mayoría de las objeciones y multas por incumplimientos formales y de fondo.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó rentas no declaradas por $91,529.56, aplicando la presunción legal del artículo 193 del Código Tributario. Se encontraron diferencias o faltantes entre los registros de inventario y la toma física, los cuales se presumieron como ventas omitidas.
2. Confirmado 2 · La DGII objetó costos de venta por $26,470.73 que no fueron asentados en la contabilidad formal, y $11,800.42 por compras a sujetos excluidos que no estaban documentadas ni registradas. Se basó en que los costos deben cumplir con todos los requisitos legales para su deducibilidad.
3. Parcial 3 · La DGII objetó costos por $310,039.80, debido a que las adquisiciones de mercancías, en montos individuales superiores a 25 salarios mínimos, fueron pagadas en efectivo y no a través de medios bancarios como exige la ley para su deducibilidad.
4. Confirmado 4 · La DGII objetó un gasto de $5,077.77 por sueldo a un administrador (pariente) por no estar registrado, no tener retenciones y no probarse el trabajo. También objetó $10,542.78 como gasto de mantenimiento, al considerar que la construcción de un 'mesanine' era una mejora de activo y no una reparación.
5. Parcial 5 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, de acuerdo al artículo 253 del Código Tributario, por considerar que las deducciones improcedentes constituyeron una evasión no intencional del impuesto. Art. 253
6. Confirmado 6 · La DGII impuso una multa de $2,181.60 por llevar los registros de control de inventario sin cumplir con los requisitos de los artículos 142 y 142-A del Código Tributario.
7. Confirmado 7 · La DGII impuso una multa de $599.45 por proporcionar datos e informes solicitados durante la fiscalización fuera de los plazos legales otorgados.