Sentencia R2112011TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII que determinaba un impuesto sobre la renta y multas a un contribuyente por la objeción total de sus costos y gastos. El Tribunal revoca parte de la objeción al valorar pruebas contables presentadas tardíamente y al establecer que la falta de control de inventarios no es causal para rechazar costos, pero confirma la objeción de costos no documentados y aquellos pagados en efectivo superando el límite legal. Consecuentemente, se ajusta el impuesto y la multa por evasión no intencional, pero se confirman las multas por incumplimientos formales.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII sostuvo que sus facultades no habían caducado. Argumentó que la interrupción de tres años del plazo de caducidad, introducida por el Decreto Legislativo 763, era aplicable desde la notificación de designación de auditores (junio 2016), extendiendo el plazo hasta junio 2019. El proceso fue suspendido legalmente en 2018 y reanudado en 2021 por orden de la Sala de lo Constitucional, por lo que la resolución final fue emitida dentro del plazo vigente. Art. 175
2. Parcial 2 · La DGII objetó la totalidad de los costos ($409,175.97) y gastos ($22,396.53) declarados. Fundamentó su rechazo en una combinación de cuatro incumplimientos: no estar registrados en contabilidad formal, no estar en un registro de control de inventarios, carecer de la documentación de respaldo idónea (documentos extraviados o copias), y no haber sido pagados mediante el sistema bancario cuando el monto lo requería. Art. 29-A
3. Parcial 3 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, argumentando que el contribuyente presentó una declaración incorrecta al deducir costos y gastos improcedentes, lo que configura la infracción de evasión no intencional según el Art. 253 del Código Tributario. Art. 253
4. Confirmado 4 · La DGII impuso una multa por no llevar contabilidad formal, ya que al sumar los activos del balance del contribuyente con sus saldos en cuentas bancarias, el total superaba el umbral de $12,000 que establece la obligación. Art. 139
5. Confirmado 5 · La DGII sancionó al contribuyente por no llevar un registro de control de inventarios, a pesar de que su actividad económica consistía en la transferencia de bienes muebles corporales, lo cual lo obligaba según el Art. 142 del Código Tributario. Art. 142