Sentencia R1604033TM

Qué se discutió y cómo terminó

El contribuyente apeló la resolución de la DGII que objetó más de $10 millones en deducciones por cuentas incobrables ('escudo fiscal'), gastos de operación y un ajuste a gastos no deducibles para el ISR 2012. El TAIIA confirmó la decisión de la DGII, determinando que el contribuyente no cumplió con los requisitos legales fundamentales, como el registro contable adecuado y la presentación de documentación de soporte suficiente para probar la procedencia de dichas deducciones.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción de USD $10,700,512.45 por deudas incobrables de ejercicios anteriores, argumentando que el contribuyente no cumplió tres requisitos: no registró el gasto contablemente en cuentas de resultado (sino en cuentas de orden), no demostró que las deudas se computaron como ingreso gravable en su oportunidad, y no probó haber realizado gestiones de cobro por la vía judicial.
2. Confirmado 2 · La DGII objetó la deducción de USD $2,363.80 por 'cuotas gratis' y USD $859.20 por 'indemnizaciones'. Sostuvo que estos montos no fueron registrados como gastos en la contabilidad, sino que el contribuyente realizó ajustes y reversiones en cuentas de pasivo (provisiones), lo cual no constituye un registro de gasto válido para fines fiscales.
3. Confirmado 3 · La DGII determinó que el contribuyente ajustó improcedentemente sus gastos no deducibles. En su conciliación fiscal, el contribuyente restó USD $1,185,165.89 (correspondientes a ingresos por recuperación de cuentas incobrables) del total de sus gastos no deducibles, disminuyendo así la base imponible y convirtiendo dicho monto en una deducción no autorizada.
4. Confirmado 4 · Como consecuencia de la determinación de un impuesto a pagar por USD $2,910,299.97, la DGII impuso una multa por evasión no intencional, de conformidad con el artículo 253 del Código Tributario. Art. 253