Sentencia 006-0824

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto a pagar y multas a una empresa por la deducción improcedente de gastos de Renta del ejercicio 2020. Las objeciones se centraron en cuentas incobrables, una licencia de software, servicios de call center y honorarios profesionales, debido a la falta de documentación de respaldo, la falta de necesidad del gasto y la incapacidad de probar la materialización de las operaciones.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción de más de $7.3 millones en cuentas incobrables porque el contribuyente no proporcionó la documentación de respaldo suficiente para comprobar las gestiones de cobro realizadas. Además, se detectaron inconsistencias como reclamar deudas sobre las cuales se habían recibido abonos en los últimos 12 meses y no registrar contablemente las recuperaciones de deuda, incumpliendo los requisitos legales.
2. Confirmado 2 · La DGII objetó la deducción de $1.5 millones por el alquiler de una licencia del software 'GENESYS'. Se determinó que este software era utilizado por una empresa relacionada para la gestión de cobros y no por el contribuyente, por lo que el gasto no era necesario para la producción de la renta o conservación de la fuente del contribuyente apelante. Art. 28
3. Confirmado 3 · La DGII objetó la deducción de casi $400,000 por servicios de 'Call Center gestión televentas' prestados por una empresa relacionada. La objeción se fundamentó en que el contribuyente no comprobó la existencia efectiva de la operación (materialización del servicio), al no aportar pruebas como reportes, listado de clientes, correos u otras comunicaciones que demostraran la prestación real del servicio.
4. Confirmado 4 · La DGII objetó la deducción de $18,036.00 en concepto de 'Honorarios Profesionales' debido a que el gasto no se encontraba debidamente documentado, incumpliendo el artículo 29-A numeral 18) de la LISR.
5. Confirmado 5 · La DGII impuso una multa de $10,901.82 por proporcionar información incompleta durante la fiscalización. Específicamente, el contribuyente no entregó el detalle completo de las cuentas incobrables recuperadas en los ejercicios 2021 y 2023, ni el detalle de las recuperadas en 2020, impidiendo la correcta verificación de sus obligaciones. Art. 120
6. Confirmado 6 · La DGII impuso una multa por evasión no intencional equivalente al 25% del impuesto determinado ($335,628.82). La sanción se derivó de la conducta del contribuyente de realizar deducciones improcedentes que resultaron en una declaración incorrecta y un menor pago de impuesto. Art. 253