Saltar al contenido
HazConta Leyes
Modificatorio Impuesto sobre la Renta Notificada el 21 de enero de 2026 · Tasación/Multa

Sentencia 012-0525

Para respaldar la deducibilidad de gastos por servicios profesionales, no es suficiente contar con el contrato, la factura y el comprobante de pago; las empresas deben documentar y conservar evidencia material de la ejecución del servicio, como bitácoras, informes, correos y entregables que demuestren la existencia efectiva de la operación.

Este caso en cifras

El caso completo se abre con tu usuario de HazConta

Qué se discutió y cómo terminó

El TAIIA modificó la resolución de la DGII respecto al Impuesto Sobre la Renta de 2021 de una empresa avícola. Confirmó las objeciones por ajustes indebidos a exportaciones, deducción de gastos de ejercicios anteriores, pago de penalidades por terminación de contratos y falta de prueba material de servicios profesionales recibidos. Sin embargo, revocó la objeción al costo de venta por mortalidad de aves, determinando que el cálculo de la DGII carecía de rigor técnico al no considerar las distintas etapas de crecimiento del activo biológico.

Qué deja este caso

Para respaldar la deducibilidad de gastos por servicios profesionales, no es suficiente contar con el contrato, la factura y el comprobante de pago; las empresas deben documentar y conservar evidencia material de la ejecución del servicio, como bitácoras, informes, correos y entregables que demuestren la existencia efectiva de la operación.

Montos en disputa

$254,415.45

impuesto determinado

$63,603.86

multa

$318,019.31

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII determinó $91,740.00 en ingresos no declarados porque la contribuyente ajustó facturas de exportación utilizando documentos internos denominados 'Notas de Crédito'. La DGII argumentó que estos documentos no cumplen con los requisitos legales y que debió seguirse el procedimiento del artículo 111 del Código Tributario.
  2. Revocado 2 · La DGII objetó $590,635.30 deducidos como costo de venta por la mortalidad de aves en la etapa de engorde. Calculó el reparo dividiendo el costo mensual acumulado entre las aves vivas y multiplicándolo por las aves muertas, considerándolo un riesgo empresarial no deducible.
  3. Confirmado 3 · La DGII objetó $192,760.92 en gastos por promocionales, argumentando que correspondían a ofertas realizadas en noviembre y diciembre de 2020, pero fueron deducidos en el ejercicio impositivo 2021, vulnerando la independencia de los ejercicios fiscales.
  4. Confirmado 4 · La DGII objetó $20,000.00 registrados como honorarios profesionales, determinando que en realidad correspondían a un pago por la terminación anticipada de un contrato, lo cual constituye una penalidad no deducible según la ley.
  5. Confirmado 5 · La DGII objetó $543,550.56 pagados a cuatro proveedores por servicios de consultoría, representación y asesoría legal, argumentando que la contribuyente no demostró la existencia efectiva (materialidad) de las operaciones, presentando solo contratos y facturas.
  6. Confirmado 6 · La DGII impuso una multa por Evasión No Intencional equivalente al 25% del impuesto omitido, derivada de la omisión de ingresos y la deducción improcedente de costos y gastos.