Saltar al contenido
HazConta Leyes
Confirmatorio Renta Notificada el 26 de abril de 2023 · Multa

Sentencia R2210005TM

Las entidades sin fines de lucro deben obtener una calificación expresa y previa de la DGII para ser consideradas sujetos excluidos del Impuesto sobre la Renta; este estatus no es automático. Asimismo, para asegurar la deducibilidad de costos y gastos, es crucial cumplir con todas las obligaciones formales, especialmente la de efectuar y enterar las retenciones de impuestos y de seguridad social, ya que su omisión invalida la deducción.

Este caso en cifras

El caso completo se abre con tu usuario de HazConta

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta de $36,778.40 y multas a una asociación por el ejercicio 2017. La entidad declaró incorrectamente sus ingresos como exentos sin tener la calificación previa de la DGII y, además, se le rechazó la deducción de costos y gastos por más de $115,000 debido a que no efectuó las retenciones de ley (ISR, ISSS, AFP) sobre dichos pagos.

Qué deja este caso

Las entidades sin fines de lucro deben obtener una calificación expresa y previa de la DGII para ser consideradas sujetos excluidos del Impuesto sobre la Renta; este estatus no es automático. Asimismo, para asegurar la deducibilidad de costos y gastos, es crucial cumplir con todas las obligaciones formales, especialmente la de efectuar y enterar las retenciones de impuestos y de seguridad social, ya que su omisión invalida la deducción.

Montos en disputa

$36,778.40

impuesto determinado

$9,269.60

multa

$46,048.00

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII reclasificó ingresos por $570,717.25 declarados como no gravados a gravados. Sostuvo que la asociación no poseía la calificación previa de la DGII como 'entidad de utilidad pública' exenta para el ejercicio 2017, requisito indispensable según el artículo 6 de la LISR, ya que dicha calificación fue obtenida hasta el año 2020.
  2. Confirmado 2 · La DGII determinó que la sociedad omitió declarar rentas gravadas por un total de $9,015.81, provenientes de las cuentas 'Ingresos Gremiales' ($500.00) y 'Otros Ingresos' ($8,515.81).
  3. Confirmado 3 · La DGII objetó la deducción de costos por $23,220.24 y gastos por $92,536.75. Aunque se reconoció que eran necesarios y estaban documentados, se rechazaron porque el contribuyente no realizó ni enteró las retenciones correspondientes de Impuesto sobre la Renta (sobre honorarios, comisiones, alquileres) y de seguridad social (sobre sueldos y salarios), incumpliendo un requisito legal para su deducibilidad.
  4. Confirmado 4 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, por evasión no intencional según el artículo 253 del Código Tributario. La infracción se configuró porque el contribuyente presentó una declaración incorrecta al clasificar sus ingresos como no gravados, lo que resultó en un pago menor del impuesto y no se consideró un error excusable.
  5. Confirmado 5 · La DGII impuso una multa de $75.00 por presentar la declaración de Impuesto sobre la Renta de 2017 fuera del plazo legal. La fecha límite era el 30 de abril de 2018, pero la declaración se presentó el 7 de octubre de 2019. La DGII aplicó una atenuante del 75% por subsanación voluntaria.