Confirmatorio Renta Notificada el 17 de noviembre de 2021 · Multa

Sentencia R1811001TM

Para que un costo o gasto sea deducible, es crucial demostrar de manera fehaciente su necesidad y vinculación directa con la generación de renta gravable o la conservación de la fuente…

Este caso en cifras

El caso completo se abre con tu usuario de HazConta

$13 M
en disputa · $2.7 M de multa: 7 de 11
puntos a favor de la DGII: 2
riesgos del catálogo, 2 altos: 52
artículos de 6 leyes

Qué se discutió y cómo terminó

La DGII fiscalizó a una empresa de telecomunicaciones por el ejercicio 2014, determinando un impuesto a pagar de $9.7 millones y multas por $2.7 millones. Las objeciones principales fueron la omisión de ingresos al tratar impuestos como parte del precio, y la deducción improcedente de costos por servicios de no domiciliados (sin retención), gastos que beneficiaban a una parte relacionada, y gastos por un contrato de franquicia y pago de dividendos. El TAIIA confirmó en su totalidad la resolución de la DGII, validando todos los hallazgos y sanciones.

Qué deja este caso

Para que un costo o gasto sea deducible, es crucial demostrar de manera fehaciente su necesidad y vinculación directa con la generación de renta gravable o la conservación de la fuente, especialmente en operaciones con partes relacionadas o no domiciliadas. El incumplimiento de obligaciones formales, como la retención de impuestos a no domiciliados por servicios utilizados en el país, anula automáticamente el derecho a la deducción del gasto asociado.

Montos en disputa

$10,133,411.20

impuesto determinado

$2,706,579.77

multa

$2,268,794.57

crédito fiscal objetado

$12,839,990.97

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

Confirmado 1 · La DGII sostiene que el auto de designación es un acto de mero trámite que no requiere una motivación detallada ni la enumeración de todas las… Art. 173
Confirmado 2 · La DGII determinó que el contribuyente disminuyó indebidamente sus ingresos gravables al detraer el Impuesto Específico del valor total facturado a… Art. 1
Confirmado 3 · La DGII objeta que el contribuyente disminuyó sus ingresos gravables para ISR al registrar como pasivo (IVA por pagar) una porción del monto… Art. 48
Confirmado 4 · La DGII rechazó la deducción del costo por servicios de interconexión para llamadas salientes pagados a operadores no domiciliados, debido a que el… Art. 16
Revocado 5 · La DGII objetó los gastos de promoción de la plataforma 'Tigo Money', argumentando que esta es propiedad de una empresa relacionada (Tigo Money El… Art. 28
Revocado 6 · La DGII objetó la deducción de pagos por impuestos, tasas municipales, multas e intereses correspondientes a ejercicios fiscales distintos al de… Art. 203
Confirmado 7 · La DGII rechazó los gastos pagados a la casa matriz (Millicom) bajo un 'Contrato de Franquicia', argumentando que no se demostró la prestación… Art. 28
Confirmado 8 · La DGII objetó los intereses de un préstamo, alegando que los fondos fueron utilizados para pagar dividendos a los accionistas. Art. 29-A
Revocado 9 · La DGII determinó ambas obligaciones: el impuesto complementario por el costo no deducible debido a la falta de retención, y la obligación de pagar… Art. 29-A
Confirmado 10 · La DGII continuó con el procedimiento determinativo a pesar de la entrada en vigencia del decreto.
Parcial 11 · La DGII impuso multas de conformidad con los artículos 253 (evasión no intencional) y 246 (no retener) del Código Tributario, como consecuencia de… Art. 246