Sentencia R1809013TM

Qué se discutió y cómo terminó

El contribuyente apeló una resolución de la DGII que determinó impuesto sobre la renta y multas, principalmente por objetar el 100% del costo de venta debido a la falta de registros de inventario y por una ganancia de capital no declarada. El Tribunal revocó la objeción al costo de venta por violar el principio de reserva de ley, pero confirmó la determinación por la ganancia de capital y las multas por incumplimientos formales, modificando así los montos a pagar.

Montos en disputa

1. Revocado 1 · La DGII objetó el 100% del costo de venta ($194,995.13) argumentando que el contribuyente no llevaba un Registro de Control de Inventarios, como exigen los artículos 142, 142-A y 143 del Código Tributario. Esta omisión impidió verificar la correspondencia del costo declarado y el método de valuación, lo que, según la DGII, acarrea su rechazo automático con base en el artículo 29 N° 11 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
2. Confirmado 2 · La DGII defendió la validez de sus notificaciones, afirmando que se realizaron en la dirección señalada y a personas autorizadas, cumpliendo con el artículo 165 del Código Tributario. Sostuvo que el hecho de que el contribuyente respondiera y ejerciera su defensa en todas las etapas demuestra que las notificaciones cumplieron su finalidad y no hubo indefensión. Art. 165
3. Confirmado 3 · La DGII argumentó que la foliación a lápiz es una práctica provisional y que existen controles internos sobre los expedientes. Sostuvo que las supuestas falencias no causaron ningún perjuicio real al contribuyente y que al habérsele concedido acceso al expediente, se garantizó su derecho y el principio de seguridad jurídica. Art. 8
4. Confirmado 4 · La DGII reconoció que existió un error material ('lapsus calami') en una página del informe al citar el año 2015 en lugar de 2014. Sin embargo, argumentó que fue un error aislado y no invalidante, ya que el resto del informe, el auto de designación y la resolución final identificaban correctamente el ejercicio fiscalizado (2014), sin causar perjuicio o confusión al contribuyente.
5. Parcial 5 · La DGII impuso una multa del 50% del impuesto omitido por evasión intencional, conforme al artículo 254 del Código Tributario. La base fue la omisión del contribuyente de declarar una ganancia de capital significativa por la venta de un inmueble, lo que constituye una declaración incompleta y se presume intencional.
6. Confirmado 6 · La DGII impuso una multa de $7,769.38 con base en el artículo 243 literal a) del Código Tributario. La sanción se aplicó por el incumplimiento de la obligación formal de llevar Registros de Control de Inventarios, establecida en el artículo 142 del mismo código.