Sentencia R1205032TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII contra un contribuyente por Impuesto sobre la Renta de 2008. Se confirman las objeciones de la DGII por ingresos omitidos derivados de faltantes de inventario y la no deducibilidad de costos y gastos por falta de documentación, retenciones previsionales y de renta, y por no ser necesarios para generar renta. El Tribunal desestima la alegación de nulidad por 'inmoralidad administrativa' pero ajusta el monto a pagar reconociendo los pagos a cuenta que la DGII había omitido.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII defendió la legalidad de su actuación, argumentando que el proceso de fiscalización se realizó con estricto apego al Principio de Legalidad, conforme a las facultades otorgadas por el Código Tributario, y que los hallazgos se basaron en un análisis técnico y objetivo de la documentación del contribuyente.
2. Confirmado 2 · La DGII determinó ingresos omitidos por $130,326.08, presumiendo que los faltantes de inventario detectados correspondían a ventas no declaradas. Para ello, aplicó el procedimiento del artículo 193 del Código Tributario, comparando existencias iniciales más compras contra las ventas documentadas y las existencias finales.
3. Confirmado 3 · La DGII objetó costos de venta por $28,450.63. Una parte correspondía a compras del ejercicio fiscal anterior (2007) registradas en 2008, violando el principio de periodicidad. La otra parte carecía de la debida documentación de soporte que permitiera verificar su validez y correspondencia con los registros contables.
4. Confirmado 4 · La DGII objetó la deducción de sueldos y salarios por $11,623.03 porque el contribuyente no efectuó ni enteró las retenciones de las cuotas previsionales (AFP) correspondientes. La DGII confirmó con las administradoras de pensiones que la empresa no estaba registrada como empleador.
5. Confirmado 5 · La DGII objetó gastos de viaje y representación al considerar que eran gastos personales de los socios, no estaban debidamente documentados, no eran necesarios para la generación de renta, o correspondían a ejercicios anteriores. Se señaló que los documentos de soporte (estados de cuenta de tarjetas) reflejaban gastos locales y no en los países donde supuestamente se realizaron los negocios.
6. Confirmado 6 · La DGII objetó la deducción de $13,999.42 pagados como 'gratificación' al Gerente de Ventas, al considerarlo pago por servicios profesionales. Al no haberse efectuado la retención del 10% de Impuesto sobre la Renta (Art. 156 CT), el gasto se consideró no deducible según el Art. 29-A numeral 12 de la LISR.
7. Parcial 7 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, de conformidad con el artículo 253 del Código Tributario, por evasión no intencional.
8. Revocado 8 · En su liquidación final, la DGII omitió acreditar los pagos a cuenta realizados por el contribuyente durante el ejercicio 2008, así como un crédito fiscal aplicable del ejercicio anterior.