Sentencia R2205021TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determina un impuesto sobre la renta de más de $2.5 millones y una multa a un contribuyente dedicado a la importación y venta de lácteos. Las principales objeciones, ratificadas por el tribunal, incluyen la determinación de ventas omitidas por faltantes de inventario, y la no deducibilidad de costos millonarios por no usar medios de pago bancarios, falta de documentación de soporte para fletes y seguros, y la no realización de retenciones previsionales y de renta sobre salarios y honorarios.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII aplicó la presunción del artículo 193-A del Código Tributario, determinando que las diferencias entre el inventario teórico (inicial + compras - ventas) y el inventario físico final constituían ventas omitidas. Rechazó la justificación de merma del contribuyente por no estar respaldada por un organismo regulador, como exige la ley.
2. Confirmado 2 · La DGII determinó rentas omitidas por $57,600 correspondientes a dos Comprobantes de Crédito Fiscal (CCF) que el contribuyente registró como "anulados". La DGII compulsó al cliente, quien confirmó haber recibido la mercadería y declarado la compra, presentando su copia original del CCF.
3. Confirmado 3 · La DGII determinó ingresos omitidos por $20,239.05 provenientes de exportaciones no registradas ni declaradas. La DGII argumentó que, al existir facturas de exportación, se configura un ingreso gravable, y señaló que el contribuyente se dedujo el costo de dicho material de empaque, contradiciendo su defensa. Art. 16
4. Confirmado 4 · La DGII objetó más de $7.8 millones en costos de compra de mercadería al exterior y local, debido a que las operaciones superaban los 25 salarios mínimos y no se pagaron mediante cheque, transferencia bancaria o tarjeta, como exige la ley. La DGII verificó que los pagos se hicieron en efectivo o a través de un esquema que no constituía un pago directo al proveedor.
5. Confirmado 5 · La DGII objetó costos de flete y seguro por $164,322.70, argumentando que no estaban debidamente documentados. Los montos se basaban en valores presuntos calculados en los formularios aduaneros (FAUCA) para fines de valoración, pero el contribuyente no presentó facturas de transportistas o aseguradoras ni prueba de pago.
6. Confirmado 6 · La DGII objetó la deducción de salarios porque el contribuyente no pagó las cotizaciones previsionales (AFP), y la deducción de honorarios porque no efectuó la retención del 10% de Impuesto sobre la Renta correspondiente.
7. Confirmado 7 · Como consecuencia de la determinación de rentas omitidas y la objeción de costos y gastos, la DGII calculó un impuesto a pagar e impuso la multa del 25% por evasión no intencional, según el artículo 253 del Código Tributario. Art. 253