Sentencia R1803003TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que objeta la deducción de reservas de saneamiento a una entidad financiera no supervisada por la Superintendencia del Sistema Financiero. Se establece que dicha deducción es un beneficio fiscal exclusivo para las entidades que cumplen con el requisito de supervisión según el Art. 31 No. 3 de la Ley de Renta, por lo que se ratifica el impuesto determinado, la multa por evasión no intencional y la reversión del saldo a favor indebido.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción de USD $1,343,087.91 en concepto de reservas de saneamiento para cuentas incobrables. Sostuvo que la contribuyente, una Caja de Crédito, no está supervisada por la Superintendencia del Sistema Financiero (SSF), por lo que no califica para el tratamiento especial del artículo 31 numeral 3) de la Ley de Impuesto sobre la Renta, que está reservado para bancos y otras entidades financieras específicas que sí están bajo la supervisión de la SSF.
2. Confirmado 2 · Como consecuencia de la objeción a las deducciones, la DGII determinó una disminución del saldo a favor que la contribuyente había declarado. Aplicó el artículo 74-A del Código Tributario, que establece que el contribuyente debe modificar su última declaración para ajustar el saldo y pagar el tributo resultante. Art. 74-A
3. Confirmado 3 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, de acuerdo con el artículo 253 del Código Tributario. La sanción se fundamentó en que la contribuyente, al realizar deducciones improcedentes, presentó una declaración incorrecta que resultó en un pago menor del impuesto debido, configurando así una evasión no intencional por negligencia o falta de diligencia. Art. 253