Sentencia R2002006TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objetó la deducción de gastos por reservas de saneamiento y castigo de activos extraordinarios a una caja de crédito. Se determina que el contribuyente, al no ser una entidad supervisada por la Superintendencia del Sistema Financiero, no cumple con los requisitos del artículo 31 N°3 de la Ley de Impuesto sobre la Renta para aplicar dichas deducciones especiales, y que las normas contables no pueden prevalecer sobre la ley tributaria.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción de $126,717.13 en concepto de Reservas de Saneamiento de Cuentas Incobrables. Sostuvo que esta deducción, regulada en el Art. 31 N° 3 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, es exclusiva para entidades supervisadas por la Superintendencia del Sistema Financiero (SSF). Dado que la contribuyente, una Caja de Crédito, no está bajo dicha supervisión, no cumple con el requisito legal para aplicar la deducción, independientemente de las normas contables que utilice (NCB-022).
2. Confirmado 2 · La DGII objetó la deducción de $45,623.99 por provisiones sobre activos extraordinarios (bienes recibidos en pago). Fundamentó su rechazo en el Art. 29-A numeral 22) de la Ley de Impuesto sobre la Renta, que prohíbe expresamente la deducción de castigos o provisiones basados en normas contables o de entes reguladores que no estén explícitamente permitidos en la ley tributaria.
3. Confirmado 3 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, de acuerdo con el Art. 253 del Código Tributario. La sanción se justifica porque la contribuyente, al realizar deducciones improcedentes, presentó una declaración incorrecta que resultó en un pago menor del impuesto debido, configurando la infracción de evasión no intencional. Art. 253