Sentencia O1908004TM

Qué se discutió y cómo terminó

Un contribuyente usuario de Zona Franca omitió el pago de la Contribución Especial para la Seguridad Ciudadana (LECEGC) al excluir de la base de cálculo sus rentas exentas de Impuesto sobre la Renta. El contribuyente argumentó que la DGII no podía definir 'ganancia neta' en una Guía de Orientación. El Tribunal de Apelaciones confirma la determinación de la DGII, basándose en una sentencia de la Sala de lo Constitucional que valida el uso de la Guía y establece que la 'ganancia neta' es la financiera, la cual incluye las rentas exentas para ISR.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó un impuesto omitido de la CEGC, argumentando que la base imponible, definida como 'ganancia neta', es la ganancia financiera y debe incluir todas las utilidades, incluso aquellas exentas del Impuesto sobre la Renta, como las obtenidas por el contribuyente bajo el régimen de Zonas Francas. Sostuvo que la Ley de la CEGC es distinta a la Ley de Impuesto sobre la Renta y que la Guía de Orientación DG-004/2015, emitida para facilitar la aplicación de la ley, define correctamente el método de cálculo. Art. 6
2. Confirmado 2 · La DGII defendió la validez del acto de calificación del contribuyente como 'Gran Contribuyente', afirmando que es una facultad legal otorgada por el artículo 23 del Código Tributario. Argumentó que el contribuyente conocía y actuó bajo dicha calidad desde 2015, y que la Ley de Procedimientos Administrativos (LPA) no era aplicable retroactivamente a dicho acto. Art. 23
3. Confirmado 3 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto omitido, tipificando la conducta como evasión no intencional según el artículo 253 del Código Tributario. Justificó la sanción en que el contribuyente presentó una declaración incorrecta que resultó en un pago menor del tributo, y que dicha acción no podía atribuirse a un error excusable. Art. 253