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HazConta Leyes
Confirmatorio IVA Notificada el 31 de marzo de 2023 · Multa

Sentencia I2209005TM

Los contribuyentes deben mantener su contabilidad y documentación fiscal al día y en orden, ya que las crisis externas (como una pandemia) o problemas personales no son una excusa legal para incumplir obligaciones tributarias, especialmente las de períodos fiscales pasados. La falta de colaboración y de presentación de información durante una auditoría resultará en que la autoridad fiscal determine los impuestos basándose en información de terceros y aplique las sanciones máximas que la ley permite.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determina un adeudo de IVA y cuatro multas distintas a una empresa por el ejercicio fiscal 2019. La contribuyente no presentó declaraciones, no reportó ingresos por servicios y no exhibió su contabilidad, argumentando como justificación la pandemia de COVID-19 y problemas personales. El Tribunal rechaza estos argumentos, señalando que las obligaciones eran previas a la pandemia y que las circunstancias personales no eximen a una sociedad de sus deberes legales, validando así la actuación de la DGII.

Qué deja este caso

Los contribuyentes deben mantener su contabilidad y documentación fiscal al día y en orden, ya que las crisis externas (como una pandemia) o problemas personales no son una excusa legal para incumplir obligaciones tributarias, especialmente las de períodos fiscales pasados. La falta de colaboración y de presentación de información durante una auditoría resultará en que la autoridad fiscal determine los impuestos basándose en información de terceros y aplique las sanciones máximas que la ley permite.

Montos en disputa

$6,538.00

impuesto determinado

$71,217.60

multa

$77,755.60

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII determinó que la contribuyente no declaró operaciones gravadas por $53,850.00 durante el ejercicio 2019, lo que resultó en un débito fiscal omitido de $7,000.50. Esta determinación se basó en información obtenida de los clientes de la sociedad (información de terceros), ya que la contribuyente no presentó sus declaraciones de IVA (F-07) para dicho período.
  2. Confirmado 2 · La DGII impuso una multa de $32,400.00 por evasión intencional, basándose en la presunción de dolo del artículo 254 literal h) del Código Tributario. La presunción se configuró al omitir la presentación de declaraciones de IVA a pesar de haber realizado operaciones gravadas, lo cual fue comprobado con información de terceros.
  3. Confirmado 3 · La DGII impuso una multa de $3,717.60 por la infracción tipificada en el artículo 238 literal a) del Código Tributario, debido a que la contribuyente no presentó las declaraciones mensuales de IVA para todo el período de 2019, lo cual fue verificado en el sistema informático de la DGII (SIIT).
  4. Confirmado 4 · La DGII impuso dos multas: 1) $32,400.00 por no presentar el informe de retenciones de IVA (F-930) (Art. 241 CT) y 2) $2,700.00 por no exhibir la información contable y legal requerida (Art. 241-A CT). En ambos casos, al no poder determinar el patrimonio de la contribuyente (por falta de presentación de balances), la DGII aplicó la sanción subsidiaria de nueve salarios mínimos mensuales por cada incumplimiento.