Sentencia I1902002TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma la objeción de millonarios créditos fiscales de IVA a una empresa constructora por no poder demostrar la existencia real de las operaciones con sus proveedores y por realizar pagos en efectivo que requerían bancarización. Sin embargo, el Tribunal revoca una parte de la objeción relacionada con la falta de registro en el control de inventarios, al determinar que la DGII vulneró el derecho de audiencia del contribuyente. Se confirman la mayoría de las multas por incumplimientos formales, pero se ajusta la multa principal por evasión no intencional al nuevo monto de impuesto determinado.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó créditos fiscales por $281,235.38 al no poder comprobar la existencia efectiva de las operaciones de compra. Mediante compulsas a proveedores, se determinó que muchos negaron tener relación comercial con el contribuyente o que los comprobantes con numeración coincidente habían sido emitidos a otros clientes, con fechas y montos distintos. La DGII concluyó que los documentos presentados por el contribuyente no probaban la realización de las compras. Art. 65-A
2. Confirmado 2 · La DGII objetó créditos fiscales por $288,956.54 correspondientes a compras individuales o acumuladas que superaban los 58 salarios mínimos mensuales. La objeción se basó en que los pagos no se realizaron a través de medios bancarios (cheque, transferencia, tarjeta de crédito/débito), como exige la ley, sino en efectivo, según confirmaron algunos proveedores y la falta de evidencia en los estados de cuenta. Art. 65-A
3. Revocado 3 · La DGII objetó créditos fiscales por $189,073.60 porque las compras de materiales no estaban asentadas en un Registro de Control de Inventarios, el cual el contribuyente no llevó durante el período fiscalizado. Aunque el contribuyente presentó un registro posteriormente, la DGII mantuvo la objeción argumentando que dicho registro no cumplía con los requisitos legales. Art. 142
4. Parcial 4 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, calificando la presentación de declaraciones incorrectas como Evasión No Intencional, según el artículo 253 del Código Tributario. Art. 253
5. Confirmado 5 · La DGII impuso varias multas por incumplimientos formales: a) Omitir registrar operaciones en libros de IVA y contabilidad; b) Omitir llevar el registro de control de inventarios; c) Emitir documentos sin todos los requisitos legales; d) No remitir y remitir extemporáneamente el informe F-930; y e) No exhibir toda la información requerida por el Art. 126 del Código Tributario. Art. 242