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HazConta Leyes
Confirmatorio Renta Notificada el 16 de agosto de 2023 · Multa

Sentencia R2303012TM

Para que los ajustes a ingresos por devoluciones o descuentos sean fiscalmente válidos, es indispensable utilizar los documentos y procedimientos exactos que exige el Código Tributario: anular y reemitir Facturas de Consumidor Final, y en las Notas de Crédito, referenciar siempre el Comprobante de Crédito Fiscal original. Además, cualquier pago recurrente a empleados que no sea un viático liquidable debe ser tratado como remuneración y estar sujeto a la retención de ISR para que el gasto sea deducible.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó omisión de ingresos y gastos no deducibles a una empresa. La DGII objetó ajustes a ventas por devoluciones y descuentos al no cumplir los requisitos formales del Código Tributario (uso de documentos no idóneos y falta de referencia en Notas de Crédito) y rechazó la deducción de gastos de 'kilometraje' por no haber efectuado la retención de ISR. El Tribunal ratificó que los requisitos formales son de obligatorio cumplimiento y no pueden ser obviados bajo el argumento de la 'realidad económica'.

Qué deja este caso

Para que los ajustes a ingresos por devoluciones o descuentos sean fiscalmente válidos, es indispensable utilizar los documentos y procedimientos exactos que exige el Código Tributario: anular y reemitir Facturas de Consumidor Final, y en las Notas de Crédito, referenciar siempre el Comprobante de Crédito Fiscal original. Además, cualquier pago recurrente a empleados que no sea un viático liquidable debe ser tratado como remuneración y estar sujeto a la retención de ISR para que el gasto sea deducible.

Montos en disputa

$178,894.88

impuesto determinado

$44,723.72

multa

$751,842.84

crédito fiscal objetado

$223,618.60

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) sostuvo que la Jefa de la Unidad de Audiencia y Tasaciones estaba debidamente facultada para firmar la resolución de tasación. Esta autorización se basó en acuerdos internos de delegación de firma emitidos por el Subdirector General, lo cual constituye un ejercicio válido de las competencias institucionales de la DGII.
  2. Confirmado 2 · La DGII objetó los ajustes (disminuciones) a los ingresos por ventas del contribuyente por no cumplir con los requisitos formales. Específicamente, se usaron documentos internos no autorizados (VCI) y Notas de Crédito para ajustar Facturas de Consumidor Final, no se documentaron ajustes por promociones, y las Notas de Crédito emitidas no referenciaban el comprobante original (CCF) que modificaban.
  3. Confirmado 3 · La DGII objetó la deducción de gastos por 'kilometraje' pagados a empleados. Argumentó que estos pagos eran una remuneración mensual, constante y no liquidable, no viáticos. Al ser remuneración, debieron estar sujetos a retención de Impuesto sobre la Renta, y al no haberse efectuado dicha retención, el gasto no es deducible.
  4. Confirmado 4 · El Tribunal consideró que la diligencia probatoria solicitada por el contribuyente era innecesaria y redundante, ya que la documentación que se pretendía verificar ya obraba en el expediente administrativo y estaba siendo analizada.
  5. Confirmado 5 · La DGII impuso la multa del 25% por evasión no intencional, argumentando que es la consecuencia legal directa de haber determinado un impuesto omitido producto de la declaración incorrecta presentada por el contribuyente, lo cual configura la infracción tipificada en el Código Tributario.