Confirmatorio Renta Notificada el 28 de julio de 2023 · Multa

Sentencia R2303008TM

Al importar bienes bajo el término CIF, el comprador salvadoreño es responsable de retener el 5% de ISR sobre el valor del flete pagado al proveedor no domiciliado.

Este caso en cifras

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$1.7 M
en disputa · $336 K de multa: 8 de 8
puntos a favor de la DGII: 3
riesgos del catálogo, 3 altos: 37
artículos de 10 leyes

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma una determinación de Impuesto sobre la Renta y una multa contra una empresa distribuidora de bebidas. Las principales objeciones ratificadas fueron la no deducibilidad de costos por no haber retenido el 5% de ISR sobre fletes internacionales en compras CIF, la inclusión indebida del impuesto ad-valorem a bebidas como costo, y la falta de prueba de la materialidad de servicios de asesoría contratados a una parte relacionada.

Qué deja este caso

Al importar bienes bajo el término CIF, el comprador salvadoreño es responsable de retener el 5% de ISR sobre el valor del flete pagado al proveedor no domiciliado. Además, para deducir gastos por servicios, especialmente de partes relacionadas, es crucial documentar exhaustivamente no solo el contrato y el pago, sino la prestación real y efectiva del servicio (materialidad) y su necesidad para el negocio, ya que la carga de la prueba recae en el contribuyente.

Montos en disputa

$1,345,185.32

impuesto determinado

$336,296.33

multa

$1,681,481.65

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción del costo de transporte internacional de carga (flete) porque el contribuyente no efectuó la retención del 5% de Impuesto…
Confirmado 2 · La DGII objetó la inclusión del Impuesto Específico y Ad-valorem sobre bebidas como parte del costo de venta deducible. Art. 14
Confirmado 3 · La DGII rechazó la deducción de gastos por servicios de asesoría en marketing pagados a una empresa relacionada no domiciliada. Art. 28
Confirmado 4 · La DGII objetó gastos de operación relacionados con productos destinados a degustación y donaciones.
Confirmado 5 · La DGII objetó la deducción de gastos por alquiler de vivienda para personal expatriado. Art. 28
Confirmado 6 · La DGII objetó gastos de transporte de personal (servicios de taxi) por no estar debidamente documentados. Art. 119
Confirmado 7 · La DGII objetó gastos por decoración navideña, festejos de cumpleaños y convivios para el personal. Art. 32
Confirmado 8 · Como consecuencia de los ajustes de impuestos determinados, la DGII impuso una multa por evasión no intencional, de acuerdo con el artículo 253 del… Art. 253