Sentencia R2205007TM

Qué se discutió y cómo terminó

El contribuyente apeló la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta de $20,479.88 y una multa de $5,119.97, originados por el rechazo de $81,919.51 en gastos de operación. La DGII objetó las deducciones por falta de prueba sobre su necesidad para generar renta y por no demostrar la existencia real de algunas operaciones. El Tribunal confirmó la decisión de la DGII, al considerar que el contribuyente no cumplió con su carga de probar que los gastos eran indispensables y reales, validando tanto el ajuste del impuesto como la multa por evasión no intencional.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó que el contribuyente declaró ingresos por servicios pero no pudo demostrar la contraprestación o el origen de dichos ingresos. Por lo tanto, reclasificó la suma de $109,000.00 de 'Rentas por Actividades de Servicios' a 'Otras Rentas Gravadas' bajo el artículo 2 literal d) de la Ley de Impuesto sobre la Renta, que abarca toda clase de productos, ganancias o beneficios de cualquier origen.
2. Confirmado 2 · La DGII objetó gastos por $15,131.41 en combustible y mantenimiento de vehículos, argumentando que el contribuyente no demostró que los vehículos fueran utilizados directamente en la generación de ingresos gravados. Se señaló que el representante legal también representa a otras sociedades con el mismo domicilio, y no había pruebas (como bitácoras o nóminas) que demostraran el uso exclusivo para la empresa apelante.
3. Confirmado 3 · La DGII objetó $120.00 por mantenimiento de un apartamento. La objeción se basó en que el propio contribuyente manifestó que el inmueble era un 'bien de inversión' y que no generó ingresos durante el ejercicio fiscalizado, por lo que el gasto no tenía relación con la generación de renta gravable.
4. Confirmado 4 · La DGII objetó $4,397.48 en gastos de energía y telecomunicaciones. El gasto de energía correspondía al apartamento de inversión que no generó renta. Los servicios de teléfono, internet y cable eran utilizados por el representante legal, quien también representa a otras empresas, sin que se probara el uso exclusivo para la apelante.
5. Confirmado 5 · La DGII objetó $29,526.29 en diversos gastos. El servicio de vigilancia para el representante legal se consideró un gasto personal. Los gastos legales, de matrícula y de leasing estaban vinculados a vehículos cuyo uso para el negocio no fue demostrado.
6. Confirmado 6 · La DGII objetó $11,737.84 por depreciación de vehículos. El rechazo se basó en que no se comprobó que los activos fijos (vehículos) fueran utilizados directamente en la producción de la renta gravable.
7. Confirmado 7 · La DGII objetó $9,172.94 en primas de seguros. Los seguros cubrían un inmueble residencial, vehículos que el propio contribuyente declaró como 'inactivos' o 'inservibles', y un seguro de vida para el representante legal. Ninguno de estos se consideró relacionado con la generación de renta.
8. Confirmado 8 · La DGII objetó $1,833.55 en gastos por intereses. Una parte correspondía a un préstamo para comprar los inmuebles de inversión que no generaron renta. La otra parte era por un leasing de vehículo cuyo uso en el negocio no fue probado. Además, los intereses del préstamo inmobiliario eran una provisión, no un gasto pagado o incurrido en el período.
9. Confirmado 9 · La DGII objetó $10,000.00 por el alquiler de un mini cargador, argumentando que no se comprobó la existencia efectiva (materialización) de la operación. Se detectaron múltiples inconsistencias: el contribuyente había vendido esa misma máquina años antes en 'mal estado', el precio del alquiler era desproporcionado frente a los ingresos por café, y el contribuyente no declaró rentas por actividades agrícolas en el ejercicio.
10. Confirmado 10 · Como resultado de las deducciones improcedentes, la DGII determinó que el contribuyente presentó una declaración incorrecta, lo que resultó en un pago menor del impuesto. Esto configuró la infracción de evasión no intencional, sancionada con una multa del 25% sobre el impuesto omitido. Art. 253