Sentencia R2010012T

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma los ajustes de la DGII a una aseguradora por el ejercicio 2017. Se ratifica la no deducibilidad de reservas técnicas (catastróficas y de siniestros no reportados) por ser provisiones no autorizadas en la LISR. También se confirma la objeción a la deducción de bonos pagados en 2017 pero provisionados en años anteriores, por violar el principio de independencia de ejercicios, y se valida una reclasificación de ingresos por un error de cálculo del contribuyente.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción de gastos por incremento de reservas técnicas (para riesgo de terremoto y siniestros no reportados - IBNR). Argumentó que estas son estimaciones y provisiones de carácter financiero-contable, exigidas por la Superintendencia del Sistema Financiero (SSF), pero no constituyen gastos reales incurridos. Sostuvo que su deducción está prohibida por el artículo 29-A numeral 22) de la LISR, que no permite deducir provisiones de normas de entes reguladores que no estén expresamente autorizadas en la ley tributaria. Art. 28
2. Confirmado 2 · La DGII objetó un ajuste que disminuía los gastos no deducibles, relacionado con el pago de bonificaciones en 2017. Sostuvo que estos gastos fueron provisionados y correspondían al ejercicio fiscal 2016, por lo que su deducción en 2017 violaba el principio de independencia de ejercicios fiscales (Art. 13 lit. d) LISR) y el sistema de acumulación (Art. 24 LISR), que obliga a registrar el gasto cuando se incurre, no cuando se paga.
3. Confirmado 3 · La DGII determinó que el contribuyente subestimó su renta gravada al restar dos veces un mismo valor. La empresa restó un monto total de ingresos no gravables que ya incluía una ganancia de capital de $5,950.00, y luego volvió a restar esa misma cantidad de $5,950.00 de forma separada. La DGII corrigió este error, incrementando la renta gravada en dicho monto. Art. 1