Sentencia R1704005TM

Qué se discutió y cómo terminó

La DGII objetó costos de venta a un contribuyente por pagar en efectivo compras superiores a 25 salarios mínimos. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) modificó la resolución, aceptando como deducibles las compras pagadas mediante depósito en efectivo a la cuenta bancaria del proveedor, al considerar que este método cumple con la finalidad de trazabilidad de la norma. Sin embargo, confirmó la objeción para las compras pagadas enteramente en efectivo y las multas por evasión no intencional y por no presentar información requerida.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII justificó que los funcionarios que firmaron los actos administrativos (designación de auditores, auto de audiencia y resolución final) actuaron con base en acuerdos de delegación válidos emitidos por el Subdirector General. Sostuvo que los actos gozan de presunción de validez y se emitieron conforme a la Ley Orgánica de la DGII, sin violar el principio de legalidad. Art. 6
2. Parcial 2 · La DGII objetó costos de venta por $265,878.28 al determinar que las compras, cuyos montos superaban los 25 salarios mínimos mensuales, fueron pagadas en efectivo. Esto incumple el requisito del Art. 29-A numeral 23) de la Ley de Impuesto sobre la Renta, que exige el uso de medios bancarios (cheque, transferencia, tarjetas) para que dichos costos sean deducibles.
3. Parcial 3 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, conforme al Art. 253 del Código Tributario. Argumentó que la presentación de una declaración con costos improcedentes constituía una evasión no intencional, ya que no podía atribuirse a un error excusable. Art. 253
4. Confirmado 4 · La DGII impuso una multa de $955.11, con base en el Art. 241-A del Código Tributario, por el incumplimiento del contribuyente de presentar o exhibir los registros de control de inventarios del ejercicio fiscalizado, a pesar de haber sido requeridos en múltiples ocasiones. Art. 241-A