Sentencia R1705051TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la determinación de Impuesto sobre la Renta y la multa impuesta a una contribuyente que no declaró como ingreso la donación de un inmueble recibido de una sociedad en 2013. La contribuyente argumentó que la donación ocurrió en 2003 basándose en un acta de accionistas, pero el Tribunal estableció que el hecho generador se perfeccionó con la escritura pública en 2013, por lo que la fiscalización de la DGII fue procedente y dentro del plazo legal.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII sostuvo que el hecho generador del impuesto ocurrió en el ejercicio fiscal 2013, momento en que la donación del inmueble se formalizó mediante escritura pública. Por lo tanto, la facultad de fiscalización para dicho ejercicio se encontraba vigente y no había caducado, ya que la declaración fue presentada en 2014 y la fiscalización se realizó dentro del plazo de tres años. Art. 175
2. Confirmado 2 · La DGII defendió la validez de la notificación del auto de designación, argumentando que se realizó en la dirección que la contribuyente tenía registrada oficialmente en ese momento. Sostuvo que la notificación cumplió su propósito, ya que la contribuyente participó activamente en el proceso de fiscalización, ejerciendo su derecho de defensa. Art. 165
3. Confirmado 3 · La DGII argumentó que la donación recibida constituye un incremento patrimonial que encaja en la definición general de 'renta obtenida' del artículo 2 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Precisó que el concepto de 'ganancia de capital' del artículo 14 aplica al transferente de un bien en una operación onerosa, no al receptor de una donación gratuita. Art. 14
4. Confirmado 4 · La DGII justificó el uso de la base cierta, indicando que la escritura pública de donación de 2013 es un elemento que permite conocer de forma directa y con certeza el hecho generador y su cuantía. Aclaró que el artículo 184 del Código Tributario permite usar información de terceros para corroborar datos, lo cual es una práctica de auditoría estándar. Art. 184
5. Confirmado 5 · La DGII admitió los errores pero los calificó como materiales y no invalidantes. Argumentó que la contribuyente siempre fue correctamente identificada por su Número de Identificación Tributaria (NIT) y que su participación activa demostraba que no hubo confusión ni indefensión.